Корекция на осчетоводяване на кредитно известие като фактура

От написаното във въпроса бихме могли да предположим, че сте закупили стока от страна в ЕС, за която в предходен данъчен период е издаден протокол за самоначисляване на данък по ВОП. Тази стока или част от нея е върната на доставчика, т.е. изцяло или частично е развалена доставката и на това основание доставчикът е издал кредитно известие, което на свой ред погрешно сте осчетоводили и отразили в ДДС-регистрите като нова доставка – ВОП, вместо в намаление на данъчната основа на предходната доставка.
 
Съгласно чл. 80, ал. 5 и 6 от ППЗДДС погрешно съставени или поправени протоколи се анулират и се издават нови. За погрешно съставени се смятат и издадените протоколи, в които е начислен данък, въпреки че не е следвало да бъде начислен. За анулирането не се издава нов протокол, а в погрешно съставения се посочва основанието за анулиране. Анулираните протоколи се посочват в отчетните регистри по същия начин, както са били посочени при тяхното издаване, но със знак минус. Тези разпоредби касаят втория протокол, в който кредитното известие е посочено като фактура. На следващо място за правилното отразяване намалението на данъчната основа на предходната доставка ВОП, което е документирано с кредитно известие, следва да се издаде протокол. Тъй като в случая става въпрос за неправилно отразени документи в предходен данъчен период приложение намира разпоредбата на чл. 126, ал. 3, т. 2 от ЗДДС съгласно която лицето следва писмено да уведоми компетентния орган по приходите, който предприема действия за промяна на задължението на лицето за съответния данъчен период. Предвид факта, че за целите на данъчния контрол самоначисляването на данък по ВОП се съпоставя с данните от ВИЕС системата считаме, че е по-удачно корекцията да се извърши съгласно предписанията на закона, а не чрез включване на погрешно отразените документи в следващ данъчен период, за да се избегнат евентуални несъответствия в данните.

С уважение:

Още за ВОП:

Нормативна рамка

ЗДДС

ППЗДДС