Включване на фактури за консумативи в дневник покупки
проф. д-р Любка Ценова
Въпрос:
Дружество, регистрирано по ЗДДС, отдава под наем собствени имоти, като сделките са както облагаеми, така и необлагаеми съгласно чл. 45, ал. 4 от ЗДДС. Преди да бъде регистрирано по ЗДДС е съществувала практика за самостоятелно заплащане на един от консумативите от страна на наемателите, след като излезе фактура, която обаче е на името и с данните на дружеството. Реално дружеството не е заплащало консуматива и съответно не са постъпвали парични средства при него. След регистрацията по ЗДДС през м. 12.2022 г. тази практика е запазена.
1. Длъжно ли е дружеството да включи тези фактури за консумативи, издадени на негово име, в дневник покупки в 12-месечния срок от издаването им, при положение че няма да ползва данъчен кредит по тях? А извън 12-месечния срок от издаването им, след като няма да ползва данъчен кредит?
2. В случай че трябва да бъдат включени в дневник покупки, какви следва да бъдат счетоводните операции: за разхода по фактурите и погасяването на задължението към доставчика, след като са платени от наемателя?
Дружество, регистрирано по ЗДДС, отдава под наем собствени имоти, като сделките са както облагаеми, така и необлагаеми съгласно чл. 45, ал. 4 от ЗДДС. Преди да бъде регистрирано по ЗДДС е съществувала практика за самостоятелно заплащане на един от консумативите от страна на наемателите, след като излезе фактура, която обаче е на името и с данните на дружеството. Реално дружеството не е заплащало консуматива и съответно не са постъпвали парични средства при него. След регистрацията по ЗДДС през м. 12.2022 г. тази практика е запазена.
1. Длъжно ли е дружеството да включи тези фактури за консумативи, издадени на негово име, в дневник покупки в 12-месечния срок от издаването им, при положение че няма да ползва данъчен кредит по тях? А извън 12-месечния срок от издаването им, след като няма да ползва данъчен кредит?
2. В случай че трябва да бъдат включени в дневник покупки, какви следва да бъдат счетоводните операции: за разхода по фактурите и погасяването на задължението към доставчика, след като са платени от наемателя?
Отговор:
Когато при договор за наем на недвижим имот, партидите за консумативи като вода, ток и други не са прехвърлени на името на наемателя, тези суми представляват част от данъчната основа на доставката отдаване под наем на недвижим имот.
Ако наемодателят заплаща консумативните разходи на наемателя, то тези платени разходи се включват във фактурата на наемната цена на имота или се издава дебитно известие на наемателя. Това е така, защото консумативните разходи не представляват самостоятелна доставка, а са част от общата услуга, каквато е наема на недвижим имот и с тяхното плащане не възниква самостоятелно данъчно събитие. Тъй като в описания от Вас случай наемателят, който дължи заплащане за консумативите, ги плаща сам, то за наемодателя не възниква задължение нито да издава дебитно известие на наемателя, нито да ги отразява в дневниците. В този смисъл е и становище на НАП изх. № 91-00-86 от 21.03.2007 г., което се споделя и прилага и понастоящем от НАП.
Препоръчвам в договора за наем изрично да запишете като задължение на наемателя да заплаща направените от него разходи за вода, ток, интернет и др. консумативите, за негова сметка, от името на наемодателя.
По отношение на втория въпрос не се дължи отговор, защото не възниква посочената хипотеза.
Ако наемодателят заплаща консумативните разходи на наемателя, то тези платени разходи се включват във фактурата на наемната цена на имота или се издава дебитно известие на наемателя. Това е така, защото консумативните разходи не представляват самостоятелна доставка, а са част от общата услуга, каквато е наема на недвижим имот и с тяхното плащане не възниква самостоятелно данъчно събитие. Тъй като в описания от Вас случай наемателят, който дължи заплащане за консумативите, ги плаща сам, то за наемодателя не възниква задължение нито да издава дебитно известие на наемателя, нито да ги отразява в дневниците. В този смисъл е и становище на НАП изх. № 91-00-86 от 21.03.2007 г., което се споделя и прилага и понастоящем от НАП.
Препоръчвам в договора за наем изрично да запишете като задължение на наемателя да заплаща направените от него разходи за вода, ток, интернет и др. консумативите, за негова сметка, от името на наемодателя.
По отношение на втория въпрос не се дължи отговор, защото не възниква посочената хипотеза.
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
31Ян2023
Признаване на разходи за платен към НАП ДДС във връзка с пропуснат срок за задължителна регистрация
от Елена Илиева
на 31 Ян 2023
24Ян2023
Неизвършване на авансово платена услуга поради форсмажорни обстоятелства
от проф. д-р Любка Ценова
на 24 Ян 2023
10Ноем2022
Бонус от доставчик от ЕС при закупуване на негови стоки, внесени от българска фирма
от Ели Марова
на 10 Ноем 2022
01Ноем2022
Документ за възстановяване на платена по дефектни стоки сума
от Елена Илиева
на 01 Ноем 2022
11Окт2022
Документиране на разваляне на сделка по придобиване на автомобил на разсрочено плащане
от Елена Илиева
на 11 Окт 2022