Издаване на дебитно известие при завършен сграда, при която има бартер на земя срещу апартамент

Допълнителната корекция на начисления преди това ДДС в бартерна сделка се извършва тогава, когато за самата замяна двете страни не са ѝ придали парично изражение. Тоест, ако бартерната сделка има фиксирана стойност на замяна, то тогава дължимия ДДС се определя съобразно тази стойност. Ето защо настоящият отговор ще се базира на твърдението, че при сделката за замяна на земя срещу строителство на апартамент, двете страни не са придали парично изражение на бартера. В подобна хипотеза, чл. 26, ал. 7 от ЗДДС изисква всяка от двете страни (когато са регистрирани по ЗДДС) да начислява ДДС върху данъчна основа, определена въз основа на себестойността на предоставената стока. Имайки предвид, че към датата на сключване на договора за замяна Вашето предприятие авансово е начислило ДДС, определен върху данъчна основа в размер на 35 000 лева, и вземайки предвид факта, че действителната себестойност на стоката (апартамента), която вашето дружество дава по бартерната сделка, е в размер на 36 000 лева, то към датата на предаване на стоката следва да издадете Дебитно известия към фактурата за полученото авансово плащане в натура и съответно да начислите ДДС върху данъчна основа в размер на 1 000 лева. По този начин дължимият от Вашето предприятие ДДС се определя в размер на 200 лева.

Следва да имате предвид, че независимо от факта, че в отчетния регистър по чл. 124, ал. 1, т. 2 от ЗДДС -  дневник за продажбите при начисляването на дължимия ДДС следва да посочите както данъчната основа (1 000 лева), така и начисления данък (200 лева), то от счетоводна гледна точка в хронологичните счетоводни регистри следва да представите единствено задължението за ДДС в размер на 200 лева. В случай че съответната сума ще ви бъде заплатена от страната по сделката сумата на начисления данък следва да се представи като вземане, а в случай че начисления данък е за сметка на предприятието, следва да представите сумата като текущ разход. На основание чл. 26, т. 4 от ЗКПО, начисления за сметка на доставчика ДДС за извършена от него доставка, представлява данъчна постоянна разлика и съответно непризнат данъчен разход по смисъла на материалния данъчен закон.

Издаването на фактура към получател, който не е страна по бартерната сделка, би означавало, че съответната фактура е издадена без основание, което със сигурност би представлявало неизпълнение на разпоредбите на приложимото данъчно законодателство, от което и двете страни – издател и получател по тази фактура биха се считали за нарушители на ЗДДС.

Още за бартерни сделки:

Нормативна рамка

ЗДДС