Тристранен договор при смяна на изпълнител на обект
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
Въпрос:
Дружество А има сключен договор за основен изпълнител на обект с дружество Б, което е спечелило обществена поръчка. Дружество А е издало фактура за авансово плащане на дружество Б и е получило сумата. Поради различни обстоятелства дружество Б иска да смени основния изпълнител с дружество В. Сключва се тристранен договор, в който се описва цялата ситуация и се взима решение вместо дружество А да пусне кредитно известие и да върне авансовата сума, новият изпълнител дружество В да пусне фактура за авансово плащане на дружество А и да получи от него сумата, която А трябва да върне на Б. От счетоводна гледна точка възможна ли е такава ситуация и ако да, какви счетоводни записвания трябва да се направят за да се изчисти цялата бъркотия (разбира се, никой не се е допитвал до счетоводител, като е правил договора)? Какво се случва с ДДС, което дружество А е внесло в бюджета и как ще се осчетоводи и закрие новият всъщност несъществуващ аванс?
Дружество А има сключен договор за основен изпълнител на обект с дружество Б, което е спечелило обществена поръчка. Дружество А е издало фактура за авансово плащане на дружество Б и е получило сумата. Поради различни обстоятелства дружество Б иска да смени основния изпълнител с дружество В. Сключва се тристранен договор, в който се описва цялата ситуация и се взима решение вместо дружество А да пусне кредитно известие и да върне авансовата сума, новият изпълнител дружество В да пусне фактура за авансово плащане на дружество А и да получи от него сумата, която А трябва да върне на Б. От счетоводна гледна точка възможна ли е такава ситуация и ако да, какви счетоводни записвания трябва да се направят за да се изчисти цялата бъркотия (разбира се, никой не се е допитвал до счетоводител, като е правил договора)? Какво се случва с ДДС, което дружество А е внесло в бюджета и как ще се осчетоводи и закрие новият всъщност несъществуващ аванс?
Отговор:
|
Съгласно чл. 113, ал. 1 от ЗДДС всяко данъчно задължено лице - доставчик, е длъжно да издаде фактура за извършената от него доставка на стока или услуга или при получаване на авансово плащане преди това освен в случаите, когато доставката се документира с протокол по чл. 117. Съгласно чл. 11 от ЗДДС доставчик по смисъла на този закон е лицето, което извършва доставката на стока или услуга. Получател по смисъла на този закон е лицето, което получава стоката или услугата.
По първоначалния договор дружество А се явява доставчик, а дружество Б - получател по доставката и съответно дружество А правилно е издало фактура за авансово плащане към дружество Б. С промяната на договора първата доставка няма да бъде осъществена, а ще бъде осъществена друга доставка, различна от първата, със същия предмет, но с доставчик дружество В и получател отново дружество Б. Фактурите по тази доставка, както за авансово плащане, така и при изпълнение на доставката, следва да се издадат от доставчика – дружество В, към получателя дружество Б. Ако дружество В издаде фактура с получател дружество А, тя ще бъде неправомерно издадена, тъй като такава доставка не съществува и на основание чл. 70, ал. 5 от закона дружество А няма да има право на данъчен кредит по тази фактура. В описаната ситуация най-коректно би било дружество А да издаде кредитно известие към фактурата за аванса по несъстоялата се доставка с получател дружество Б, а дружество В да издаде фактура за авансово плащане по новата доставка отново към дружество Б. Това документиране не е пречка плащането да се извърши по описания във въпроса начин, а именно от дружество А директно към дружество В и както е описано в тристранното споразумение. Издаването на кредитно известие е изцяло в интерес на дружество А, тъй като това е единственият законен начин да се коригира начисленият данък по развалената доставка. Независимо от това дали дружество А ще издаде кредитно известие за авансовата фактура, на основание чл. 78, ал. 4 от ЗДДС дружество Б е длъжно да извърши корекция на ползвания данъчен кредит по авансовата фактура на дружество А в данъчния период, през който се разваля доставката, независимо дали авансово платената сума му е възстановена, прихваната или уредена по друг възмезден начин.
С уважение:
  |
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
25Ноем2022
Счетоводни операции при предаване на обекти на ФЛ срещу учредено право на строеж
от Елена Илиева
на 25 Ноем 2022
29Ян2021
Издаване на фактури за предоставени апартаменти срещу право на строеж
от Елена Илиева
на 29 Ян 2021
17Юли2020
Стойност за завеждане на земя, която ще се прехвърли с нотариален акт
от Елена Илиева
на 17 Юли 2020
12Юни2019
Издаване на дебитно известие при завършен сграда, при която има бартер на земя срещу апартамент
от Христо Досев
на 12 Юни 2019
26Февр2019
Издаване на фактура за сделка за право на строеж с частни лица
от Ели Марова
на 26 Февр 2019