Данъчно облагане на доходите на сърбин с договор за управление и контрол в България

Щом физическото лице не е местно за данъчни цели в България по смисъла на чл. 4 и 5 от ЗДДФЛ, получените от него възнаграждения по договор за управление на българско търговско дружество попадат в хипотезата на чл. 37, ал. 1, т. 9 от ЗДДФЛ, когато не са реализирани чрез определена база в страната. На това основание възнагражденията са облагаеми с окончателен данък върху брутната сума на дохода. Данъчната ставка е 10%.

Съгласно чл. 16 от СИДДО с Югославия директорски възнаграждения и други подобни плащания, получени от местно лице на едната от договарящите държави в качеството му на член на управителен съвет или на друг подобен орган на дружество, което е местно лице на другата договаряща държава, могат да се облагат с данък в тази друга държава. В този случай не е предвидена преференциална ставка на данъка и доходът се облага по общия ред, предвиден в данъчното законодателство на държавата - източник на дохода.

Разпоредбата касае доходи, получени както от физически, така и от юридически лица, които са местни за данъчни цели на едната от договарящите държави, в качеството им на членове на управителен орган на дружество, което е местно лице за данъчни цели на другата договаряща държава. Тъй като в повечето случаи е трудно да се установи къде точно се извършват услугите, с нормата се приема, че тези услуги се извършват там, където е установено дружеството. Следва да обърнем внимание, че в обхвата на разпоредбата изрично са включени не само възнагражденията на членове на управителни съвети на дружества, но и възнагражденията на членове на всеки подобен орган на дружество, какъвто представлява управителят на дружество с ограничена отговорност.

Тъй като съгласно цитирания текст на СИДДО с Югославия не са предвидени данъчни преференции при облагането на въпросния доход при източника в България, разпоредбите на глава шестнадесета, раздел ІІІ „Процедура за прилагане на спогодбите за избягване на международното двойно данъчно облагане на доходите и имуществото по отношение на чуждестранни лица” от ДОПК са неприложими, т.е. декларация по чл. 142, ал. 5 от ДОПК не се подава. За удържания окончателен данък на основание чл. 37, ал. 1, т. 9 от ЗДДФЛ се подава декларация по чл. 55 от закона. На основание чл. 73, ал. 1, т. 2 от ЗДДФЛ доходът се включва в справката за изплатените през годината доходи, която се подава до 15-ти март на следващата година. За внесения данък лицето може да поиска издаване на удостоверение от компетентната НАП на основание чл. 58 от ЗДДФЛ.

С уважение:

Удържане на данък по ЗДДФЛ при превеждане на възнаграждение на ЧФЛ за консултантска услуга

 

Отчитане на непарични доходи от наем на наемодател ФЛ

 

Деклариране на придобити доходи от продажба и дарение на земя