Данък при източника при получаване на услуги от датско адвокатско дружество
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
Въпрос:
Българско дружество сме, регистрирано по ЗДДС. Занимаваме се с ремонтни и довършителни работи в страната и чужбина. Във връзка с дейността ни в Дания ползвахме услугите на датско адвокатско дружество. Услугите са консултации в областта на трудовото право, водене на преговори и кореспонденция с наши клиенти в Дания, представляване през датските данъчни служби. За предоставените услуги получихме инвойс и придружително писмо с вида на услугите (приложено към въпроса - бел. ред.). Дължи ли се данък при източника при заплащане на сумата по ЗКПО? Ако изискаме необходимите документи от датското дружество, доказващи че е данъчно задължено лице в Дания, може ли да не удържаме данък при източника? Има ли други изисквания на СИДДО и ЗКПО в този случай? Какви деклрации и в какъв срок следва да подадем?
Българско дружество сме, регистрирано по ЗДДС. Занимаваме се с ремонтни и довършителни работи в страната и чужбина. Във връзка с дейността ни в Дания ползвахме услугите на датско адвокатско дружество. Услугите са консултации в областта на трудовото право, водене на преговори и кореспонденция с наши клиенти в Дания, представляване през датските данъчни служби. За предоставените услуги получихме инвойс и придружително писмо с вида на услугите (приложено към въпроса - бел. ред.). Дължи ли се данък при източника при заплащане на сумата по ЗКПО? Ако изискаме необходимите документи от датското дружество, доказващи че е данъчно задължено лице в Дания, може ли да не удържаме данък при източника? Има ли други изисквания на СИДДО и ЗКПО в този случай? Какви деклрации и в какъв срок следва да подадем?
Отговор:
Съгласно чл. 12, ал. 5, т. 4 и чл. 195, ал. 1 от ЗКПО доходите на чуждестранни юридически лица от възнаграждения за технически услуги от източник в България се облагат с данък при източника. Съгласно § 1, т. 9 от ДР на ЗКПО „възнаграждения за технически услуги" са плащанията с източник Република България за монтаж или инсталиране на материални активи, както и всякакви услуги от консултантско естество и маркетингови проучвания, извършени от чуждестранно лице.
Възнаграждението, което изплащате на датското адвокатско дружество, би попаднало в обхвата на техническите услуги, ако има характера на маркетингово проучване или на консултация. От описа на извършените услуги е видно, че те не биха могли да се определят като маркетингово проучване, но могат да се определят като услуги от консултантско естество. Като консултантски услуги се възприемат дейности, при които изпълнителят използва специфични знания и умения, за да реши проблем на възложителя, извършвайки анализ и давайки препоръки, съвети, напътствия и под. В този случай доходът подлежи на облагане с данък при източника по чл. 195 от ЗКПО като възнаграждение за технически услуги.
На база съдържанието на представените документи считаме, че извършваните дейности имат характер на анализ и даване на препоръки, съвети, напътствия, с цел решаване на проблем на възложителя, съответно могат да се определят като консултантски услуги и доходът подлежи на облагане с данък при източника като възнаграждение за технически услуги по § 1, т. 9 от ДР на ЗКПО.
В СИДДО между България и Дания консултантските услуги и по-общо техническите услуги не са изрично дефинирани. Когато такива услуги се извършват от юридическо лице и не са свързани с място на стопанска дейност в другата договаряща държава попадат в обхвата на доходите по чл. 7, ал. 1 от спогодбата и са облагаеми само в държавата, на която получателят на дохода е местно лице. В конкретния случай, при прилагане на СИДДО между България и Дания, възнагражденията за консултантски услуги са необлагаеми с данък при източника в България.
Облекченията, предвидени в СИДДО, не се прилагат автоматично и за ползването им следва да се приложи процедурата по членове от 135 до 142 от ДОПК. Ако доходите от източник в България в годишен размер под 500000 лв. може да се ползва особеният ред за удостоверяване на обстоятелствата пред платеца на дохода. В този случай се подава в НАП декларация по чл. 142, ал. 5 от ДОПК в срок до 31-ви март на следващата година.
В СИДДО между България и Дания няма особени изисквания относно този вид доход и за прилагане на данъчните облекчения по спогодбата получателят следва да удостовери стандартните обстоятелства по чл. 136 от ДОПК:
- че е местно лице на Дания по смисъла на СИДДО;
- че е действителен притежател на дохода от източник в Република България;
- че не притежава място на стопанска дейност или определена база на територията на България, с които съответният доход е действително свързан.
Възнаграждението, което изплащате на датското адвокатско дружество, би попаднало в обхвата на техническите услуги, ако има характера на маркетингово проучване или на консултация. От описа на извършените услуги е видно, че те не биха могли да се определят като маркетингово проучване, но могат да се определят като услуги от консултантско естество. Като консултантски услуги се възприемат дейности, при които изпълнителят използва специфични знания и умения, за да реши проблем на възложителя, извършвайки анализ и давайки препоръки, съвети, напътствия и под. В този случай доходът подлежи на облагане с данък при източника по чл. 195 от ЗКПО като възнаграждение за технически услуги.
На база съдържанието на представените документи считаме, че извършваните дейности имат характер на анализ и даване на препоръки, съвети, напътствия, с цел решаване на проблем на възложителя, съответно могат да се определят като консултантски услуги и доходът подлежи на облагане с данък при източника като възнаграждение за технически услуги по § 1, т. 9 от ДР на ЗКПО.
В СИДДО между България и Дания консултантските услуги и по-общо техническите услуги не са изрично дефинирани. Когато такива услуги се извършват от юридическо лице и не са свързани с място на стопанска дейност в другата договаряща държава попадат в обхвата на доходите по чл. 7, ал. 1 от спогодбата и са облагаеми само в държавата, на която получателят на дохода е местно лице. В конкретния случай, при прилагане на СИДДО между България и Дания, възнагражденията за консултантски услуги са необлагаеми с данък при източника в България.
Облекченията, предвидени в СИДДО, не се прилагат автоматично и за ползването им следва да се приложи процедурата по членове от 135 до 142 от ДОПК. Ако доходите от източник в България в годишен размер под 500000 лв. може да се ползва особеният ред за удостоверяване на обстоятелствата пред платеца на дохода. В този случай се подава в НАП декларация по чл. 142, ал. 5 от ДОПК в срок до 31-ви март на следващата година.
В СИДДО между България и Дания няма особени изисквания относно този вид доход и за прилагане на данъчните облекчения по спогодбата получателят следва да удостовери стандартните обстоятелства по чл. 136 от ДОПК:
- че е местно лице на Дания по смисъла на СИДДО;
- че е действителен притежател на дохода от източник в Република България;
- че не притежава място на стопанска дейност или определена база на територията на България, с които съответният доход е действително свързан.
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
15Февр2023
Протокол по чл. 117 при продажба на софтуерни услуги от българско дружество с наето ФЛ от Индия
от Алиция Профирова
на 15 Февр 2023
07Февр2023
Деклариране у нас на изплатен доход на лице, местно за Унгария
от Елена Илиева
на 07 Февр 2023
01Февр2023
Прилагане на СИДДО при получаване на консултантски услуги от австрийски гражданин
от Христо Досев
на 01 Февр 2023
08Дек2022
Разпределяне на дивидент към собственик на българско дръжество от Обединеното кралство
от проф. д-р Любка Ценова
на 08 Дек 2022
05Окт2022
Данък при източника по доставка на софтуерни лицензи към казахстанско дружество
от проф. д-р Любка Ценова
на 05 Окт 2022
30Септ2022
Постоянен обект на ирланска компания, получаваща услуги по подбор на персонал у нас
от Христо Досев
на 30 Септ 2022