Осигуряване на лице на трудов договор при отваряне на ЕООД

Съгласно чл. 141, ал.8 от Търговския закон, не може да бъде управител лице, обявено в несъстоятелност, или лице, което е било управител, член на управителен или контролен орган на дружество, прекратено поради несъстоятелност през последните две години, предхождащи датата на решението за обявяване на несъстоятелността, ако са останали неудовлетворени кредитори. Не може да бъде управител и лице, което е било управител, член на управителен или контролен орган на дружество, за което е било установено с влязло в сила наказателно постановление неизпълнение на задължения по създаване и съхраняване на определените му нива от запаси по Закона за запасите от нефт и нефтопродукти.

При регистрацията на ЕООД или ООД управителят декларира, че отговаря на изискванията на закона за управител на фирма. В горе цитираната разпоредба на Търговския закон е посочено, в кои случаи дадено физическо лице не може да бъде управител, т.е. законът поставя ограничения, но те касаят само управителя. Вие като собственик на капитала имате право да изберете друго лице за управител, т.е. да не сте вие, което лице трябва да отговаря на тези условия.

Вие като лице, което ще управлява фирмата, щом ще извършвате трудова дейност, то тогава следва да се осигурявате, само и единствено ако по трудовото правоотношение се осигурявате на по-малко от максималния осигурителен доход. Вариантите ви са два: по Договор за управление или като самоосигуряващо се лице.

Ако изберете да се осигурявате по договор за управление съгласно чл. 4, ал. 1, т. 7 от КСО тези лица се осигуряват задължително за общо заболяване и майчинство, инвалидност поради общо заболяване, старост и смърт, трудова злополука и професионална болест и безработица, а месечния осигурителен доход зависи от минималния месечен осигурителен доход за ръководните служители за съответната икономическа дейност.

Например сте решили основната дейност на фирмата да бъде:
 

За тази икономическа дейност минималния осигурителен доход за ръководните служители е 1008 лв.

Осигурителните вноски са както следва:

Ако лицето е родено след 1960г.

Общо: 191.71 лв. 

 
ДФЛ по чл. 42 от ЗДДФЛ, който се дължи от лицето е в размер на (1008 лв – 138.91 лв.) * 10% = 86.91 лв.

Ако лицето е родено преди 1960г.

 

Осигуровки за сметка на лицето

ДОО – 10,58% = 1008 * 10.58% = 106,65 лв.

ЗОВ – 3,2% = 1008 * 3.2% = 32,26 лв.

Общо: 138.91 лв.

 

Осигуровки за сметка на работодателя

ДОО – 13,72% = 1008 * 13.72% = 138,30 лв.

ЗОВ – 4,8% = 1008 * 4.8% = 48,38 лв.

ТЗПБ – 0,5% = 1008 * 0.5% = 5,04 лв.

Общо: 191.71 лв.

 
ДФЛ по чл. 42 от ЗДДФЛ, който се дължи от лицето е в размер на (1008 лв – 138.91 лв.) * 10% = 86.91 лв.
 
Ако изберете да се самоосигурявате, съгласно чл. 4, ал. 3, т. 2 от КСО лицата, упражняващи трудова дейност като еднолични търговци, собственици или съдружници в търговски дружества, физическите лица - членове на неперсонифицирани дружества и лицата, които се облагат по реда на чл. 26, ал. 7 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица са задължително осигурени за инвалидност поради общо заболяване за старост и за смърт. При самоосигуряването вариантите са: осигуряване само за ф. Пенсии или за всички осигурителни случаи. За 2020 г. минималния осигурителен доход за самоосигуряващите се лица е в размер на 610 лв.

Ако решите да се осигурявате само за ф. Пенсии осигурителните вноски са както следва:
 

Осигурителни вноски за родените преди 1960г.

ДОО – 19.8% = (610 лв. * 19.8%) = 120.78 лв.

ЗОВ – 8% = (610 лв. * 8%) = 48.40 лв.

 

Осигурителни вноски за родените след 1960г.

ДОО – 14.8% = (610 лв. * 14.8%) = 90.28 лв.

ЗОВ – 8% = (610 лв. * 8%) = 48.40 лв.

ДЗПО – 5% = (610 лв. * 5%) = 30.50 лв.
 
Ако решите да се осигурявате за всички осигурителни случаи осигурителните вноски са както следва:
 

Осигурителни вноски за родените преди 1960г.

ДОО – 23.3% = (610 лв. * 23.3%) = 120.78 лв.

ЗОВ – 8% = (610 лв. * 8%) = 48.40 лв.

 

Осигурителни вноски за родените след 1960г.

ДОО – 18.3% = (610 лв. * 18.3%) =111.63 лв.

ЗОВ – 8% = (610 лв. * 8%) =48.40 лв.

ДЗПО – 5% = (610 лв. * 5%) =30.50 лв.
 
По отношение на задълженията ви към НАП, ако решите да се осигурявате по договор за управление ежемесечно е необходимо да се подават декларация образец 1 и 6 до 25-то число на месеца следващ месеца, за който се отнасят данните, а декларация образец 6 за данъка по чл. 42 от ЗДДФЛ се подава от 1-во до 25-то число на месеца, следващ месеца, през който е удържан данъкът или през който са направени частични плащания в случаите по чл. 42, ал. 6 от ЗДДФЛ – за удържания по чл. 42 от ЗЗДФЛ данък. Сроковете за подаване на декларация образец 1 и 6 са посочени в чл. 4, ал. 1 и ал. 3 от Наредба № Н-13 от 17 декември 2019г. за съдържанието, сроковете, начина и реда за подаване и съхранение на данни от работодателите, осигурителите за осигурените при тях лица, както и самоосигуряващите се лица.

Ако изберете да бъдете самоосигуряващо се лице, на първо място в 7 дневен срок от започване на трудовата дейност е необходимо да подадете, в компетнетната ТД на НАП, заявление за регистрация на самоосигуряващо се лице, по образец. След като започнете да се осигурявате и да плащате осигурителните вноски, ежемесечно се подава декларация образец 1 до 25-то число на месеца, следващ месеца, за който се отнасят данните за тях. А декларация образец 6 за самоосигуряващите се лице се подава еднократно до 30 април на следващата година.

Като самоосигуряващо се лице имате възможност да полагате личен труд, който съгласно §1, т. 26 и) от ДР на ЗДДФЛ е приравнен на трудовите правоотношения: „Трудови са: правоотношенията, независимо от основанието за възникването им, със съдружници и член-кооператори, както и с акционери, притежаващи повече от 5 на сто от капитала на акционерното дружество, за полагане на личен труд в дружествата и кооперациите, в които те са съдружници, член-кооператори или акционери, извън случаите по чл. 37, ал. 1“. Това означава, че съгласно чл. 42, ал. 2 от ЗДДФЛ за тези доходи дължите авансов данък, който ежемесечно следва да декларирате с декларация образец 6.

Съгласно чл. 50, ал. 1 и ал. 3 от ЗДДФЛ самоосигуряващите се лица имат задължение в срок до 30 април на следващата година да подадат годишна данъчна декларация.

И на последно място искам да уточня каква е последователността на осигуряване на лицата, с оглед на това да се прецени дали ще е необходимо осигуряване и дали осигуряването чрез ЕООД ще е в пълен или частичен размер.

Съгласно чл. 6, ал. 11 от КСО “за лицата, които получават доходи от дейности на различни основания по чл. 4, осигурителните вноски се внасят върху сбора от осигурителните им доходи, но върху не повече от максималния месечен размер на осигурителния доход, по следния ред:
1. доходи от дейности на лицата съгласно последователността, посочена в чл. 4, ал. 1 и 10;
2. доходи от обезщетения, изплащани по Кодекса на труда или по специални закони, върху които се дължат осигурителни вноски;
3. осигурителен доход като еднолични търговци, собственици или съдружници в търговски или в неперсонифицирани дружества, лица, които се облагат по реда на чл. 26, ал. 7 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица, упражняващи свободна професия и/или занаятчийска дейност, регистрирани земеделски стопани и тютюнопроизводители;
4. доходи за работа без трудово правоотношение.“

С уважение:

Още за осигуряване:

Нормативна рамка

Наредба Н-13

КСО

ТЗ

ЗДДФЛ

КТ