Удържане на данък при плащане на дивиденти на едноличен собственик на ЕООД - американка

Полагането на личен труд от едноличен собственик на капитала в собственото му ЕООД срещу възнаграждение се основава на чл. 123 от ТЗ, като нормата не прави разлика дали лицето е местно или чуждестранно и съответно няма пречка да се изплаща възнаграждение за личен труд на чуждестранно физическо лице от ЕООД, регистрирано по българското търговско законодателство. Доходът е облагаем по общия ред на ЗДДФЛ като доход от трудови правоотношения по §1, т. 26, буква „и" от ДР на ЗДДФЛ.

В СИДДО между България и САЩ е предвидена преференциална ставка на данъка при източника върху дивидентите на физически лица, но тази данъчна ставка е по-висока от ставката на окончателния данък съгласно ЗДДФЛ и съответно дивиденти, изплатени от българско дружество на американско физическо лице, са облагаеми по общия ред на ЗДДФЛ. Съгласно чл. 58 от ЗДДФЛ удостоверение по образец за внесен по реда на този закон данък от чуждестранно физическо лице се издава по искане на лицето. Искането се подава в териториалната дирекция на Националната агенция за приходите, в която е подадена или подлежи на подаване данъчната декларация по чл. 50 или по чл. 55.

Между България и САЩ няма сключено споразумение за социална сигурност и при извършването на трудова дейност срещу възнаграждение са приложими общите разпоредби на КСО. Лицето е задължително осигурено за инвалидност поради общо заболяване за старост и за смърт на основание чл. 4, ал. 3, т. 2 от КСО, като по свой избор може да се осигурява и за общо заболяване и майчинство на основание ал. 4 от същата разпоредба. Съответно ползва и правата на осигурено лице за рисковете, за които се осигурява.

Съгласно чл. 33, ал. 1, т. 3 от ЗЗО задължително осигурени в Националната здравноосигурителна каса са чуждите граждани или лицата без гражданство, на които е разрешено дългосрочно или постоянно пребиваване в Република България, освен ако е предвидено друго в международен договор, по който Република България е страна. Ако лицето не попада в кръга от изброените лица по чл. 33, ал. 1 от ЗЗО то няма задължение за внасяне на здравноосигурителни вноски.