Счетоводен модел на отчитане на материалните запаси - част II

Първа част четете тук: Счетоводен модел на отчитане на материалните запаси - част I

Отчитане на материалните запаси в хронологичните счетоводни регистри

           
Чрез сметка "Доставки" се отчита формирането на цената на придобиване на материали и стоки, когато същата е сбор от няколко компонента и когато отчитащото се предприятие е избрало тя предварително да бъде формирана с такава транзитна сметка, вместо да се натрупва по съответните счетоводни сметки, отчитащи материалите и стоките. Към нея следва да се организира аналитично отчитане по видове материални запаси, натурални измерители, единична цена и стойност. В случай че ръководството на предприятието прецени, че не е удачно използването на тази сметка, движението на материалните запаси следва да се отчита по счетоводни сметки "Материали" и "Стоки".
 
           
❒ При получаване на материали и стоки и при формиране цената на придобиване на съответните материални запаси
Дебит сметка Доставки
            Кредит сметка Доставчици
            Кредит сметка Подотчетни лица
            Кредит сметка Разплащателна сметка (Каса)
           
❒ При формиране на цената на придобиване  на получените и заприходени в склада материални запаси, като сметката се кредитира, срещу дебита на сметки "Материали" и/или "Стоки".
 
Дебит сметка Материали
Дебит сметка Стоки
            Кредит сметка Доставки

Сметка "Доставки" не трябва да остава с крайно салдо, тъй като формираната по дебита и цена на придобиване на съответния материален запас, следва да се прехвърли по счетоводната сметка, отчитащ конкретния краткотраен актив.
 

Чрез сметка "Материали", предприятията отчитат придобиването и влагането на материали в своята производствена дейност, с цел създаване на нов продукт или услуга. В зависимост от конкретните потребности в предприятието, ръководството утвърждава в индивидуалния сметкоплан нужната аналитичност към синтетичната сметка.
 
 
❒ При заприходяване на закупените материали по доставна (историческа) стойност
Дебит сметка Материали
            Кредит сметка Доставчици
            Кредит сметка Подотчетни лица
            Кредит сметка Разплащателна сметка (Каса)
 
❒ При заприходяване на закупените материали, в случай, че доставната (историческата) стойност се формира в отделна сметка - Доставки
Дебит сметка Материали
            Кредит сметка Доставки
 
❒ При заприходяване на материали от собствено производство
Дебит сметка Материали
            Кредит сметка Разходи за дейността     
 
❒ При получаване на полезни отпадъци в резултат на бракуване на дълготраен материален актив
Дебит сметка Материали
            Кредит сметка Ликвидация на ДМА
 
❒ При безвъзмездно получени материали или при получаване на материали под формата на правителствено дарение
Дебит сметка Материали
            Кредит сметка Други приходи
            Кредит сметка Финансиране
 
❒ При условие, че материали са внесени като апорт (непарична вноска) в капитала на дружеството
Дебит сметка Материали
            Кредит сметка Вземания по записани дялови вноски
            Кредит сметка Записан капитал
 
❒ При възстановяване на обезценената стойност на материала, в резултат на повишаване на нетната реализируема стойност на същия и когато в предходен период е била отчетена загуба от обезценка
Дебит сметка Материали
            Кредит сметка Приходи от обезценка на материални запаси
 
 
❒ При влагане на материалите в производството (дейността на предприятието)
Дебит сметка Разходи за материали
            Кредит сметка Материали
 
❒ При обезценка на материалите до тяхната нетна реализируема стойност
Дебит сметка Разходи за обезценка на материални запаси
            Кредит сметка Материали
 
❒ При установяване на липси на материали без вина на материално отговорното лице или в случай на бракуване на съответния материал
Дебит сметка Други Разходи
            Кредит сметка Материали
 
❒ При отписване на балансовата стойност на материали, в случай на тяхната продажба
Дебит сметка Приходи от продажби на материални запаси
            Кредит сметка Материали
 
❒ При установяване на липси, за които материално отговорното лице е виновно и начетено по най-висока пазарна цена
Дебит сметка Вземания по липси и начети
            Кредит сметка Материали
 
❒ При трансформиране на материали в друг актив - например във финансов актив, в резултат на участие в капитала на друго предприятие под формата на непарична вноска (апорт)
Дебит сметка Дългосрочни финансови активи (вземания)
            Кредит сметка Материали
 
           
Чрез сметка "Продукция", предприятията отчитат произведената от тях продукция, отговаряща на съответния еталон, качество, стандарти и технически параметри, определени от самия производител и съобразени с изискванията на регулаторните органи и изискванията на клиентите - крайните потребители на готовата продукция. За всеки един отчетен период крайното салдо по счетоводната сметка може да бъде само дебитно, показващо наличната продукция на предприятието към датата на баланса. Сметка "Продукция" се води по аналитичните признаци - вид или групи изделия, по поръчки или по друг начин, удовлетворяващ критериите и изискванията на ръководството на отчитащото се предприятие. Себестойността на продукцията се определя от стойността на употребените ресурси, необходими за производствения цикъл, като в това се включват - материали, услуги, амортизации, разходи за труд и другите преки разходи, свързани с производството на съответния вид продукция. В себестойността на произвежданата продукция е забранено да включват направените през отчетния период административни, финансови и извънредни разходи, както и разходите във връзка с осъществяване продажбата на продукцията, които следва да се отчетат като текущи разходи в периода, през който са извършени.
 
 
❒ При заприходяване в склада на произведената продукция по себестойност:
Дебит сметка Продукция
            Кредит сметка Разходи за основна дейност
                                    аналитична под сметка - съответната статия за калкулация
           
❒ При отчитане разликата от себестойност до справедливата стойност при първоначално признаване на произведената земеделска продукция в съответствие с СС 41 "Селско стопанство":
Дебит сметка Продукция
            Кредит сметка Приходи от преоценки на биологични активи
 
❒ При установен по време на инвентаризация излишък на Продукция:
Дебит сметка Продукция
            Кредит сметка Други приходи
 
❒ При възстановяване на обезценка на продукция, направена в предходни отчетни периоди:
Дебит сметка Продукция
            Кредит сметка Приходи от обезценка на материални запаси
 
❒ При внесена продукция в капитала на дружеството под формата на непарична вноска (апорт):
Дебит сметка Продукция
            Кредит сметка Записан капитал
 
 
❒ При отписване на отчетната стойност на продадената продукция:
Дебит сметка Приходи от продажби на продукция
            Кредит сметка Продукция
 
❒ При бракуване на продукцията:
Дебит сметка Други разходи
            Кредит сметка Продукция
 
❒ При обезценка на продукцията
Дебит сметка Разходи за обезценка на материални запаси:
            Кредит сметка Продукция
 
❒ При установяване на липси на продукция без вина на МОЛ или в случай, когато МОЛ е начетено за липсата:
Дебит сметка Други разходи
Дебит сметка Разчети по липси и начети
            Кредит сметка Продукция