Периодични доставки на продукция за американски клиент

Съгласно чл. 25, ал. 2 от закона данъчното събитие възниква на датата, на която е прехвърлено правото на собственост върху стоката или друго вещно право, както и всяко друго право на разпореждане със стоката като собственик, или на датата, на която услугата е извършена.

Чл. 25, ал. 6, т. 1 от закона определя, че на датата на възникване на данъчното събитие по ал. 2, 3 и 4 данъкът по този закон става изискуем за облагаемите доставки и възниква задължение за регистрираното лице да го начисли.   

Чл. 113, ал. 1 задължава всяко данъчно задължено лице – доставчик, да издаде фактура за извършената от него доставка на стока или услуга или при получаване на авансово плащане преди това освен в случаите, когато доставката се документира с протокол по чл. 117.

За да приложите нулева ставка по реда на чл. 28 от закона, следва да притежавате документите изброени в чл. 21, ал. 1 от ППЗДДС, а именно:  
1. митнически документ, в който доставчикът е вписан като износител на стоките, удостоверяващ напускането на стоките от митническо учреждение на напускане или друг документ, удостоверяващ износа, в случаите, когато е налице възможност да не се подава митнически документ, съгласно митническото законодателство;
2. фактура за доставката;
3. документ за превоза на тези стоки
 
Видно от тези норми е, че при условията на доставка франко превозвача, продавачът осигурява разрешение за износ, заплаща експортни и митнически такси и предава стоките на превозвач, определен от купувача на уговореното място. При всяко предаване на стоката възниква данъчно събитие и данъкът става изискуем. Освен товарителница, задължително трябва да имате митнически документ, в който сте вписани като износител. И не на последно място, изисква се фактура за доставката.

Ясно е, че законът изисква този комплект документи, за да ползвате нулева ставка и ако не отговорите на тези условия, доставката, която извършвате, ще се обложи с 20% ДДС.

При положение че не издадете фактура за всяка доставка, а издадете такава след няколко месеца за всички доставки от дадена серия, ще нарушите изискванията за прилагане на нулева ставка и ще влезете в хипотезата на чл. 37, ал. 2 от ЗДДС. Това означава, че до изтичането на календарния месец, следващ календарния месец, през който данъкът е станал изискуем, трябва да обложите доставките с 20% ДДС с издаване на протокол по реда на чл. 39 от ППЗДДС. Когато  впоследствие се снабдите с документите по чл. 21, ал. 1 от ППЗДДС, можете да коригирате резултата като анулирате протокола.
 
Според мен трябва да уведомите клиента си, че българското законодателство изисква издаване на фактура за всяка доставка и ако не го спазите, фирмата Ви ще се нуждае от допълнителни ресурси за внасяне на ДДС, след това възстановяване с проверка или без такава. Ако все пак решите да изпълните изискването на клиента си, стоката може да пътува с проформа фактура за митнически цели, но трябва да си самоначислите данъка с протокол по  реда на чл. 39 от правилника.
 

С уважение:

Още за нулева ставка:

Нормативна рамка

ЗДДС

ППЗДДС