ДДС ставки при продажби от фирма с ресторантьорска дейност

Краткият отговор е, че за извършените ресторантьорски услуги Вашата фирма правилно начислява 20 на сто ДДС при доставка на бира, вино и спиртни напитки. Трябва да начислявате 9 на сто за безалкохолни напитки, чай, кафе, вода, сокове и др. подобни; 9 на сто за приготвената храна. Що се отнася до ставката за хляба смятам, че ако изпълнявате определени изисквания относно хляба може да прилагате ставка нула.

 Основанието за този отговор е следното:

1/ С разпоредбата на §15д, ал. 1, т. 2 от Преходните и заключителни разпоредби на ЗДДС е предвидено право за прилагане на  намалената ставка  от 9 на сто за ресторантьорски услуги до 31.12.2023 г.

Съставните компоненти на ресторантьорските услуги са доставката на приготвена или неприготвена храна и/или напитки. Видно от нормата е, че за прилагането на намалената ставка е без значение дали клиентът консумира единствено безалкохолна напитка или същата съпътства храненето му в заведението. НАП приема, че компонент от ресторантьорски услуги може да бъде и само предоставянето на вода, включително минерална вода, кафе, капучино, чай, сок, фреш и други безалкохолни напитки и за това за тези напитки се начислява данъчна ставка от 9 на сто по ДДС.

2/ За предоставянето на клиентите в ресторантите на бира, вино и други спиртни напитки, посочени  в § 15д, ал. 4 от Допълнителните разпоредби на ЗДДС се прилага стандартна данъчна ставка от 20 на сто, дори и да са предоставени на клиентите като напитки  съпътстващи храненето им в заведението.

3/ Прилага ли се за ресторантьорските услуги чл. 128 от ЗДДС?

Разпоредбата на чл. 128 от ЗДДС не се отнася за Вашия случай. Самата разпоредба предвижда, че „когато основната доставка се съпътства от друга доставка и плащането е определено общо, приема се, че е налице една основна доставка“. Съгласно трайно установената практика на Съда на ЕС и на НАП като съпътстваща доставка на услугата по хранене се приемат услуги, които обичайно се предоставят на клиентите. Такива услуги могат да бъдат например: паркинг, интернет и други подобни. Тези услуги, когато са предоставени с обща цена (с храненето) и доколкото нямат самостоятелна ценност, а способстват за повишаване на качеството на основната доставка, имат съпътстващ характер спрямо основната доставка – ресторантьорски услуги и спрямо тях също ще е приложима намалената данъчна ставка от 9 на сто.

4/ Съгласно § 15д, ал. 3 от Преходните и заключителни разпоредби на ЗДДС нулевата ставка на данъка, посочена  в чл. 66б от ЗДДС ще се прилага до 31 декември 2023 г. и за доставка на хляб и брашно с място на изпълнение на територията на страната, при внос на стоки на територията на страната и при облагаеми вътреобщностни придобивания на стоки.

Ако изпълнявате изискванията, посочени в Указание УК - 2/ 13.07.2022 г., допълнено със становище УК-3/15.07.2022 г. на Министерство на финансите, в които се посочват видовете хляб, ще можете или няма да можете да прилага нулева ставка по ДДС за хляба. Не мога да  взема категорично становище относно нулевата ставка за хляба, защото само Вие може да определите, дали Вашият хляб отговаря на изискванията за прилагане на нулева ставка.