Първоначална оценка и цена на придобиване на ДМА съгласно СС 16
Силвия Динова
Въпрос:
Българско търговско дружество придобива чрез покупко-продажба недвижим имот, а именно УПИ №... Дружеството е регистрирано по ЗДДС и има право на данъчен кредит за въпросния имот. Сделката е облагаема по смисъла на ЗДДС и продавачът издава фактура на стойност 100000 лв. без ДДС. Освен продажната цена разноските по придобиването /една част, от които са задължителни по закон/ са изцяло за сметка на купувача, а именно:
- 2000 лв. без ДДС брокерска комисионна за посредничество по сделката.
- 730 лв. без ДДС Нотариална такса.
- 100 лв. Такса вписване.
- 3000 лв. Данък придобиване на имущество съгласно ЗМДТ.
Как следва да бъде определена първоначалната цена на придобиване на въпросният дълготраен актив и по конкретно изброените допълнителни разноски отговарят ли на определението дадено в СС 16 - преки разходи по придобиване и невъзстановими данъци относно платения данък - придобиване по реда на ЗМДТ? Същите съгласно чл. 15 от ППЗДДС не се включват в данъчната основа по сделката. Въпросните разноски могат да бъдат поети изцяло от продавача или поделени поравно между страните. В тази хипотеза как ще бъде третиран съгласно ЗКПО отчетен текущ разход за сметка на продавача за същите разноски? Каква е дефиницията за невъзстановими данъци съгласно СС 16 /в практиката обикновено се има в предвид непризнат данъчен кредит по ЗДДС/? Изясняването на тези въпроси е от особена важност, тъй като е свързано с определянето на стойността на активите и при неточно отразяване оказва влияние върху текущите разходи, а от там и върху формираната облагаема печалба и дължимият корпоративен данък съгласно ЗКПО.
Българско търговско дружество придобива чрез покупко-продажба недвижим имот, а именно УПИ №... Дружеството е регистрирано по ЗДДС и има право на данъчен кредит за въпросния имот. Сделката е облагаема по смисъла на ЗДДС и продавачът издава фактура на стойност 100000 лв. без ДДС. Освен продажната цена разноските по придобиването /една част, от които са задължителни по закон/ са изцяло за сметка на купувача, а именно:
- 2000 лв. без ДДС брокерска комисионна за посредничество по сделката.
- 730 лв. без ДДС Нотариална такса.
- 100 лв. Такса вписване.
- 3000 лв. Данък придобиване на имущество съгласно ЗМДТ.
Как следва да бъде определена първоначалната цена на придобиване на въпросният дълготраен актив и по конкретно изброените допълнителни разноски отговарят ли на определението дадено в СС 16 - преки разходи по придобиване и невъзстановими данъци относно платения данък - придобиване по реда на ЗМДТ? Същите съгласно чл. 15 от ППЗДДС не се включват в данъчната основа по сделката. Въпросните разноски могат да бъдат поети изцяло от продавача или поделени поравно между страните. В тази хипотеза как ще бъде третиран съгласно ЗКПО отчетен текущ разход за сметка на продавача за същите разноски? Каква е дефиницията за невъзстановими данъци съгласно СС 16 /в практиката обикновено се има в предвид непризнат данъчен кредит по ЗДДС/? Изясняването на тези въпроси е от особена важност, тъй като е свързано с определянето на стойността на активите и при неточно отразяване оказва влияние върху текущите разходи, а от там и върху формираната облагаема печалба и дължимият корпоративен данък съгласно ЗКПО.
Отговор:
|
Дружеството прилага СС 16. Съгласно параграф 4 от него цената на придобиване включва покупната цена (включително митата и невъзстановимите данъци) и всички преки разходи. В параграф 4.1. е предоставен примерен, неизчерпателен списък на преки разходи. Необходимите данъци, такси и комисионни по сделката попадат в дефиницията на преки разходи и би следвало да се капитализират в стойността на дълготрайния материален актив.
Първоначалната цена на придобиване на имота, възлизаща на 105,830 лв.,ще включва:
100,000 лв. - цената в издадената фактура от продавача без ДДС, защото дружеството е регистрирано по ЗДДС и ще си го приспадне;
2,000 лв. брокерска комисионна за посредничество по сделката; отново само данъчната основа без ДДС
730 лв. нотариална такса.; отново само данъчната основа от без ДДС
100 лв. такса вписване.
3,000 лв. данък придобиване на имущество съгласно ЗМДТ.
Вероятно притесненията са Ви дали ДДС влиза в стойността на дълготрайния актив. Ако дружеството ще ползва данъчен кредит, както е по фактурата от продавача, брокерската комисионна и нотариалната такса, то не следва дълготрайният актив да се завежда със стойността на ДДС.
Относно данъка по ЗМДТ, платеното от българското търговско дружество става част от цената на актива, след като законът дава право разноските да бъдат поети изцяло от продавача. Ако бяха поделени поравно между страните, дружеството щеше да отчете към цената на придобиване само платената от него част.
Правилата за определяне на данъчната основа съгласно чл. 15 от ППЗДДС нямат отношение към определянето кои разходи подлежат на капитализиране от дружеството и кои не, а само уреждат размера на ЗДДС.
Третирането съгласно ЗКПО на отчетен текущ разход за сметка на продавача (платения данък придобиване по реда на ЗМДТ) - платеният данък не би следвало да е текущ разход, а да се капитализира в стойността на дълготрайния актив. Следователно, по ЗКПО ще бъде признат като разход за амортизация за полезния живот на имота по реда на счетоводните разходи за амортизация, които се дават в увеличение в ГДД всяка година, а не като текущ разход.
Дефиниция за невъзстановими данъци съгласно СС 16 не е дадена изрично, но в изброените примери в параграф 4.1 се съдържа посочения в запитването типичен пример - непризнат данъчен кредит по ЗДДС. Ето и конкретния текст на 4.1., буква (ж)
СС 16 „Дълготрайни материални активи"
4.1. Преки са разходите, които са необходими за привеждане на актива в работно състояние в съответствие с предназначението му. Те са:
(а).....
.........
ж) разходи, произтичащи от непризнат данъчен кредит, свързан с изброените преки разходи.
С уважение:
  |
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
16Март2023
Отчитане и завеждане на придобити сгради, ползвани за обезпечение на заем
от Алиция Профирова
на 16 Март 2023
08Март2023
Корекция на счетоводна грешка във връзка с продадена част от сграда
от Христо Досев
на 08 Март 2023