Продажба на ДМА под балансова стойност
Христо Досев
Въпрос:
В амортизационния план фигурира ДМА, който е негоден за употреба, но има немалка остатъчна стойност. При закупуването му преди повече от 5 години е ползван данъчен кредит. Към сегашния момента, ако активът бъде продаден под балансовата стойност, какви ще са ефектите по отношение на ЗКПО и ЗДДС? След като активът е заведен цялостно, възможно ли е да се продадат отделни годни компоненти от него и как счетоводно да се отрази това?
В амортизационния план фигурира ДМА, който е негоден за употреба, но има немалка остатъчна стойност. При закупуването му преди повече от 5 години е ползван данъчен кредит. Към сегашния момента, ако активът бъде продаден под балансовата стойност, какви ще са ефектите по отношение на ЗКПО и ЗДДС? След като активът е заведен цялостно, възможно ли е да се продадат отделни годни компоненти от него и как счетоводно да се отрази това?
Отговор:
Фактът, че дружеството има в своя счетоводен план негоден за употреба ДМА, който има съществена остатъчна стойност, говори за това, че дружеството не е преценило достатъчно добре неговия полезен срок на годност, като по този начин за актива са били начислявани по-малки като стойност разходи за счетоводни амортизации до момента, в който същият вече не носи изгоди на предприятието.
Продажбата на ДМА, от чието използване предприятието вече не очаква бъдещи икономически ползи, следва да се признае като счетоводен приход (Други приходи), а счетоводната балансова стойност се посочва като счетоводен разход (Балансова стойност на продадените активи) в отчета за приходите и разходите, съставен в съответствие с изискванията на НСС. При положение че продажната стойност е по-висока от балансовата стойност, дружеството ще отчете печалба, а в случай че продажната стойност е по-ниска от балансовата стойност, дружеството ще отчете загуба.
От гледна точка на ЗДДС, при продажбата на ДМА предприятието следва да начисли ДДС върху данъчната основа, определена по реда на чл. 26, ал. 2 от ЗДДС, тоест на базата на всичко, което включва възнаграждението, получено от или дължимо на доставчика във връзка с доставката, от получателя или от друго лице, определено в левове и стотинки, без данъка по ЗДДС. В този смисъл ЗДДС не поставя ограничения върху данъчно задълженото лице да продава на загуба, респективно при продажба на загуба не следва да се начислява допълнително ДДС (не следва да се прави корекция на ползваният данъчен кредит).
При положение че предприятието ще разпродава ДМА на компоненти (части), това предполага дружеството да бракува ДМА и респективно след това да продаде получените разкомплектовани полезни компоненти. Фактът, че са изминали 5 години, считано от началото на годината, в която е упражнено правото на данъчен кредит означава, че при бракуване на актива, на основание чл. 80, ал. 1, т. 4 от ЗДДС, дружеството няма задължения да прави корекция на ползваният данъчен кредит. Тоест дружеството няма задължения да начислява ДДС, когато бракува този ДМА. За счетоводни цели бракът на ДМА представлява разход, който е данъчно признат за целите на ЗКПО. Респективно счетоводно отчетените приходи от продажбата на полезните компоненти също ще бъдат признати както за счетоводни, така и за данъчни цели.
Продажбата на ДМА, от чието използване предприятието вече не очаква бъдещи икономически ползи, следва да се признае като счетоводен приход (Други приходи), а счетоводната балансова стойност се посочва като счетоводен разход (Балансова стойност на продадените активи) в отчета за приходите и разходите, съставен в съответствие с изискванията на НСС. При положение че продажната стойност е по-висока от балансовата стойност, дружеството ще отчете печалба, а в случай че продажната стойност е по-ниска от балансовата стойност, дружеството ще отчете загуба.
От гледна точка на ЗДДС, при продажбата на ДМА предприятието следва да начисли ДДС върху данъчната основа, определена по реда на чл. 26, ал. 2 от ЗДДС, тоест на базата на всичко, което включва възнаграждението, получено от или дължимо на доставчика във връзка с доставката, от получателя или от друго лице, определено в левове и стотинки, без данъка по ЗДДС. В този смисъл ЗДДС не поставя ограничения върху данъчно задълженото лице да продава на загуба, респективно при продажба на загуба не следва да се начислява допълнително ДДС (не следва да се прави корекция на ползваният данъчен кредит).
При положение че предприятието ще разпродава ДМА на компоненти (части), това предполага дружеството да бракува ДМА и респективно след това да продаде получените разкомплектовани полезни компоненти. Фактът, че са изминали 5 години, считано от началото на годината, в която е упражнено правото на данъчен кредит означава, че при бракуване на актива, на основание чл. 80, ал. 1, т. 4 от ЗДДС, дружеството няма задължения да прави корекция на ползваният данъчен кредит. Тоест дружеството няма задължения да начислява ДДС, когато бракува този ДМА. За счетоводни цели бракът на ДМА представлява разход, който е данъчно признат за целите на ЗКПО. Респективно счетоводно отчетените приходи от продажбата на полезните компоненти също ще бъдат признати както за счетоводни, така и за данъчни цели.
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
16Март2023
Отчитане и завеждане на придобити сгради, ползвани за обезпечение на заем
от Алиция Профирова
на 16 Март 2023
08Март2023
Корекция на счетоводна грешка във връзка с продадена част от сграда
от Христо Досев
на 08 Март 2023
18Юли2022
Третиране на джанти за трактор, използвани само неколкократно през годината
от Христо Досев
на 18 Юли 2022