Отразяване на налични ДМА, които са извън употреба, но на които не са начислявани амортизации

Ако ДМА са били въведени в експлоатация и използвани в дейността, т.е. не са били консервирани, то най-вероятно неначисляването на амортизации следва да се третира като счетоводна грешка.

Съгласно СС 8 „Нетни печалби и загуби за периода, фундаментални грешки и промени в счетоводната политика" несъществените грешки (грешки, които не са фундаментални) се коригират текущо в периода, в който грешката е открита. Съществените грешки, т.е. грешки, които са от такова значение, че финансовият отчет за един или повече предходни периоди вече не може да се счита за достоверен към датата на неговото публикуване, се коригират по един от двата подхода, предвидени в стандарта. Съгласно препоръчителния подход корекцията на грешката се отчита в текущия период за сметка на салдото на неразпределената печалба от минали години. Съгласно допустимия алтернативен подход корекцията на грешката се включва в другите приходи и разходи при определяне на резултата за текущия период, като се изготвят проформа отчети, в които позициите се посочват във вид, сякаш грешката е била коригирана в периода, в който е допусната.

 

За данъчни цели ЗКПО не прави разлика между съществени и несъществени счетоводни грешки и във всички случаи корекцията се извършва по реда на чл. 75 от закона чрез уведомяване на НАП, при ограниченията, записани в разпоредбата. Независимо дали ще бъде извършвана корекция на данъчния финансов резултат за минали години на основание ал. 7 от разпоредбата, всички счетоводни приходи и разходи, отчетени през текущата година във връзка с открита счетоводна грешка от минали години, не се признават за данъчни цели, т.е. ако се извърши текуща корекция на несъществена счетоводна грешка през 2021 г. или се използва допустимият алтернативен подход за коригиране на фундаментална грешка, отчетените текущи разходи във връзка със счетоводната грешка са данъчно непризнати.

Относно отписването на ДМА принципно положение в счетоводните стандарти е, че когато актив е напълно амортизиран, но все още се използва в дейността, то той не следва да се отписва от САП. Този принцип вероятно ще касае мебелите, които все още се използват. Ако компютрите са морално остарели, не могат и не се използват в дейността, препоръчваме да предприемете процедура по тяхното бракуване и отписване. Предвид момента на придобиването им, корекция на приспаднатия данъчен кредит няма да се извършва на основание чл. 80, ал. 1 ,т. 4 от ЗДДС. Същото се отнася и при евентуално отписване поради брак на мебелите в последваща година, когато вече няма да се използват в дейността.

С уважение:

Още за фактури:

Нормативна рамка

СС 8

ЗКПО

ЗДДС