Осчетоводяване при немски клон на българско дружество

Съгласно чл. 3, ал. 3 от ППЗДДС за доставките на стоки между лице, установено на територията на страната, и негови клонове или структурни звена, установени на територията на друга държава-членка, се прилагат общите правила на закона, регламентиращи режима на доставките. На основание чл. 7, ал. 4 от ЗДДС възмездна вътреобщностна доставка (ВОД) на стоки е изпращането или транспортирането на стоки, произведени, извлечени, обработени, закупени, придобити или внесени на територията на страната от регистрирано по този закон лице в рамките на неговата икономическа дейност, когато стоките се изпращат или транспортират за целите на неговата икономическа дейност от или за негова сметка от територията на страната до територията на друга държава-членка, в която лицето е регистрирано за целите на ДДС. Данъчната основа на тези вътреобщностни доставки се определя по реда на чл. 52, ал. 2 от закона и това е данъчната основа при придобиването на стоките, себестойността им или данъчната им основа при внос, увеличена по реда на чл. 26, ал. 3. За доставката се издава протокол по чл. 117, ал. 1, т. 3 от ЗДДС, а за удостоверяване на наличие на обстоятелства за ВОД се прилагат разпоредбите на чл. 45 от ППЗДДС.
 
Съгласно чл. 1, т. 1 от ЗКПО местните юридически лица, учредени съгласно българското законодателство, са данъчно задължени по този закон за цялата си печалба, реализирана както от източници в страната, така и в чужбина, т.е. българското дружество облага по българското данъчно законодателство общия си финансов резултат, включително и този, който е реализиран от клона в чужбина. За целите на данъчното облагане както в България, така и в Германия клонът явно формира място на стопанска дейност в Германия и съгласно чл. 7 от СИДДО с Германия печалбите на предприятието, които са причислими към това място на стопанска дейност, могат да се облагат в Германия. Ако тези печалби са обложени в Германия, при облагане на общия финансов резултат на дружеството в България и на основание чл. 22, т. 2 от спогодбата се прилага метод за избягване на двойното данъчно облагане „Освобождаване с прогресия”, т.е. на практика тези доходи са напълно освободени от облагане в България поради единната ставка на корпоративния данък, действаща в страната.
 
Съгласно чл. 2 от ЗСч самостоятелни предприятия са само клоновете на чуждестранните търговци, но не и клоновете на местните юридически лица, регистрирани по българското търговско законодателство. Това означава, че по българския закон няма задължение за водене на самостоятелно счетоводство на клона и отчитането би могло да се извърши по обичайния начин. Ако счетоводството на клона се води отделно и се съставят два индивидуални отчета – на предприятието-майка и на клона, тези отчети ще се обединят на принципа на консолидацията. Стопанските взаимоотношенията между предприятието-майка и клона представляват вътрешен оборот и се отчитат като вътрешни разчети.

С уважение:

Още за осчетоводяване:

Нормативна рамка

СИДДО с Германия

ЗДДС

ППЗДДС

ЗКПО

ЗСч