Място на изпълнение на услуга при консултации от българска фирма за италианско ФЛ с инвестиционен проект в Африка

Съгласно чл. 21, ал. 4, т. 1 от закона мястото на изпълнение при доставка на услуга е мястото, където се намира недвижимият имот, когато услугата е свързана с недвижим имот, включително при:
а) предоставянето на права за ползване, на експертни услуги или услуги на посредници, свързани с недвижимия имот;
б) услуги по подготовка и координация на строителните работи, свързани с недвижимия имот, като архитектурни, инженерни, надзорни и други.

Ако консултантските услуги са свързани с недвижим имот в Африка, тогава и мястото на доставка ще е в Африка. В този случай доставката не се облага /чл 86 ал 3 от ЗДДС/, а за българската фирма не възниква задължение за регистрация по чл. 97а, ал. 1 от закона. 
 
Ако консултацията не може да се свърже с конкретен недвижим имот в Африка, тогава чл. 21, ал. 4 от ЗДДС не може да се приложи, следователно се прилага общия ред на чл 21 ал 2 от ЗДДС. В този случай получателят /българско ЮЛ/ е ДЗЛ и получава услуга, която не може да свърже с конкретен обект извън страната, от което следва, че  мястото на доставка ще е там където е установен получателя, т.е. в България.

Чл. 82 ал.2 поставя няколко условия за да обърне изискуемостта на данъка при получателя. Условията са следните:
- Доставката да е с място на изпълнение в страната
- Доставката да е облагаема
- Доставчикът да е ДЗЛ, неустановено в страната
- Получателят на услугата да е данъчно задължено лице

От всички тези условия следва да уточните дали доставчикът е ДЗЛ. Ако ФЛ е ДЗЛ, тогава данъкът ще е изискуем от получателя. Ако получателят /българско ЮЛ/ не е регистриран по ЗДДС, следва да се регистрира по чл. 97а, ал. 1 от закона, преди да получи услугата, след което да си самоначисли данъка. 

С уважение:

Още за чл 21 ал 2 от ЗДДС:

Отразяване на фактури за спедиторска услуга

Нормативна рамка

ЗДДС