Основание за нулева ставка по ДДС във фактура за транспортни услуги

За да се определи правилно облагането на услугата транспорт на стоки, преди всичко трябва да се определи мястото на доставка на тази услуга.

Съгласно чл. 22 от ЗДДС мястото на доставка на транспорт в рамките на ЕС  и извън ЕС зависи от статута на получателя.
 
При транспорт извън ЕС, предоставен на данъчно незадължено лице, мястото на доставка е мястото, където се осъществява транспортът, пропорционално на реализирания пробег.

Във Вашия случай, ако извършвате услуга на данъчно незадължено лице, пробегът на територията на България ще бъде облагаема доставка, а останалия пробег ще бъде на територията на други държави и облагането ще зависи от законодателството на тези държави. За облагаемата доставка, за която са изпълнени условията на чл 30 от ЗДДС, се прилага нулева ставка.
 
При транспорт, предоставен на данъчно задължено лице, в рамките на ЕС или извън него, мястото на доставка ще се определи по чл. 21, ал. 2 и 3 от закона. В този случай има две възможни хипотези.
 
Първата хипотеза е получателят на услугата да е данъчно задължено лице, установено в България. Тогава, съгласно чл 21 ал 2 от ЗДДС, мястото на доставка е в България.

Когато транспортът се извършва:
1. от място на територията на страната до територията на трета страна или територия или до територията на островите, образуващи автономните области Азори и Мадейра, или
2. от територията на трета страна или територия или от територията на островите, образуващи автономните области Азори и Мадейра, до място на територията на страната, или
3. между две места на територията на страната, когато е част от превоз по т. 1 и 2.,
тогава, доставката се облага с нулева ставка и се доказва с документите, изброени в чл. 23 от ППЗДДС. Отразяването на фактурата с нулева ставка в дневника за продажби става в колона 19  и клетка 14 от справката декларация. 
 
Втората хипотеза е получателят на услугата да е данъчно задължено лице, което не е установено в България. В този случай, съгласно чл 21 ал 2 от ЗДДС, мястото на доставка ще е там, където получателят е установил своята дейност. Когато мястото на доставка е извън страната, не се начислява данък, съгласно чл. 86, ал. 3 от закона. Ако получателят на доставката е данъчно задължено лице от ЕС, доставката се отразява във VIES декларацията. Фактурата се отразява в дневника за продажби в колона 22, когато влиза във VIES или колона 23, когато доставката не влиза във VIES.

С уважение:

Още за чл 30 от ЗДДС:

Нормативна рамка

ЗДДС

ППЗДДС