Отразяване на фактури за спедиторска услуга
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Въпрос:
Издавам фактури за спедиторска услуга на клиент от Македония с дестинация:
1. България - Македония и обратно
2. Сърбия - Пакистан
3. Македония - Румъния
Къде в Дневника на продажби и Справката декларация трябва да ги отразя?
Издавам фактури за спедиторска услуга на клиент от Македония с дестинация:
1. България - Македония и обратно
2. Сърбия - Пакистан
3. Македония - Румъния
Къде в Дневника на продажби и Справката декларация трябва да ги отразя?
Отговор:
|
За да се определи правилно облагането на услугата транспорт на стоки, преди всичко трябва да се определи мястото на доставка на тази услуга.
Съгласно чл. 22 от ЗДДС мястото на доставка на транспорт в рамките на ЕС и извън ЕС зависи от статута на получателя. При транспорт извън ЕС, предоставен на данъчно незадължено лице, мястото на доставка е мястото, където се осъществява транспортът, пропорционално на реализирания пробег. Във Вашия случай, ако извършвате услуга на данъчно незадължено лице, пробегът на територията на България ще бъде облагаема доставка, а останалия пробег ще бъде на територията на други държави и облагането ще зависи от законодателството на тези държави. За облагаемата доставка, за която са изпълнени условията на чл 30 от ЗДДС, се прилага нулева ставка. При транспорт, предоставен на данъчно задължено лице, в рамките на ЕС или извън него, мястото на доставка ще се определи по чл. 21, ал. 2 и 3 от закона. В този случай има две възможни хипотези. Първата хипотеза е получателят на услугата да е данъчно задължено лице, установено в България. Тогава, съгласно чл 21 ал 2 от ЗДДС, мястото на доставка е в България. Когато транспортът се извършва: 1. от място на територията на страната до територията на трета страна или територия или до територията на островите, образуващи автономните области Азори и Мадейра, или 2. от територията на трета страна или територия или от територията на островите, образуващи автономните области Азори и Мадейра, до място на територията на страната, или 3. между две места на територията на страната, когато е част от превоз по т. 1 и 2., тогава, доставката се облага с нулева ставка и се доказва с документите, изброени в чл. 23 от ППЗДДС. Отразяването на фактурата с нулева ставка в дневника за продажби става в колона 19 и клетка 14 от справката декларация. Втората хипотеза е получателят на услугата да е данъчно задължено лице, което не е установено в България. В този случай, съгласно чл 21 ал 2 от ЗДДС, мястото на доставка ще е там, където получателят е установил своята дейност. Когато мястото на доставка е извън страната, не се начислява данък, съгласно чл. 86, ал. 3 от закона. Ако получателят на доставката е данъчно задължено лице от ЕС, доставката се отразява във VIES декларацията. Фактурата се отразява в дневника за продажби в колона 22, когато влиза във VIES или колона 23, когато доставката не влиза във VIES.
С уважение:
.png)  |
Още за чл 21 ал 2 от ЗДДС:
|
Мястото на доставка на спедиторската услуга, ще зависи най-напред от статута на получателя.
Ако клиентът от Македония е данъчно задължено лице /и имате доказателство за това/, тогава мястото на доставка, съгласно чл. 22, ал. 3 от закона, ще се определи по реда на чл 21 ал 2 от ЗДДС и ще е там, където получателят е установил своята независима икономическа дейност. В този случай няма значение каква е дестинацията на транспорта. Ако клиентът е ДЗЛ от Македония, тогава доставките по всякакви дестинации ще са с място на изпълнение в Македония. Съгласно чл 86 ал 3 от ЗДДС, не се начислява данък за доставка с място на изпълнение извън страната.
Ако клиентът от Македония е данъчно незадължено лице, тогава за всяка дестинация трябва да се определи мястото на доставка, следвайки реда на чл. 22, ал. 1 и 2 от закона. Това означава, че доставката с дестинация България – Македония, ще има място на изпълнение в България и друго място на изпълнение в Македония, пропорционално на пробега в двете страни. Доставката с място на изпълнение в България е облагаема, а нулевата ставка се доказва с документите, изброени в чл. 23 от ППЗДДС.
Останалите две дестинации Сърбия – Пакистан и Македония - Румъния, ще бъдат с място на изпълнение извън страната, с изключение на преминаването през България /ако има такова/. При такъв вид превоз, към ДНЗЛ, в държавата с място на изпълнение няма платец на данъка, затова българската фирма ще трупа обороти за регистрация в държавите членки, където е мястото на изпълнение на доставката.
Доставки на транспорт на стоки, респективно спедиторски, с място на изпълнение извън страната, се отразяват в дневника за продажби в две колони – 22 и 23.
В колона 22 /ДО на доставки на услуги по чл 21 ал 2 от ЗДДС с място на изп. на терит. на друга държ. членка/ се отразяват всички доставки с място на изпълнение в друга държава членка, съгласно чл 21 ал 2 от ЗДДС и тези доставки ще се отразяват във VIES декларацията. В Справката декларация такива доставки се отразяват в клетка 17.
Останалите доставки /с място на изпълнение извън държавите членки, съгласно чл 21 ал 2 от ЗДДС/ и доставки с място на изпълнение в друга държава членка, но според чл. 22, ал. 1 и ал. 2, се отразяват в колона 23 от дневника и клетка 18 на Справката декларация.
Ако клиентът от Македония е данъчно задължено лице /и имате доказателство за това/, тогава мястото на доставка, съгласно чл. 22, ал. 3 от закона, ще се определи по реда на чл 21 ал 2 от ЗДДС и ще е там, където получателят е установил своята независима икономическа дейност. В този случай няма значение каква е дестинацията на транспорта. Ако клиентът е ДЗЛ от Македония, тогава доставките по всякакви дестинации ще са с място на изпълнение в Македония. Съгласно чл 86 ал 3 от ЗДДС, не се начислява данък за доставка с място на изпълнение извън страната.
Ако клиентът от Македония е данъчно незадължено лице, тогава за всяка дестинация трябва да се определи мястото на доставка, следвайки реда на чл. 22, ал. 1 и 2 от закона. Това означава, че доставката с дестинация България – Македония, ще има място на изпълнение в България и друго място на изпълнение в Македония, пропорционално на пробега в двете страни. Доставката с място на изпълнение в България е облагаема, а нулевата ставка се доказва с документите, изброени в чл. 23 от ППЗДДС.
Останалите две дестинации Сърбия – Пакистан и Македония - Румъния, ще бъдат с място на изпълнение извън страната, с изключение на преминаването през България /ако има такова/. При такъв вид превоз, към ДНЗЛ, в държавата с място на изпълнение няма платец на данъка, затова българската фирма ще трупа обороти за регистрация в държавите членки, където е мястото на изпълнение на доставката.
Доставки на транспорт на стоки, респективно спедиторски, с място на изпълнение извън страната, се отразяват в дневника за продажби в две колони – 22 и 23.
В колона 22 /ДО на доставки на услуги по чл 21 ал 2 от ЗДДС с място на изп. на терит. на друга държ. членка/ се отразяват всички доставки с място на изпълнение в друга държава членка, съгласно чл 21 ал 2 от ЗДДС и тези доставки ще се отразяват във VIES декларацията. В Справката декларация такива доставки се отразяват в клетка 17.
Останалите доставки /с място на изпълнение извън държавите членки, съгласно чл 21 ал 2 от ЗДДС/ и доставки с място на изпълнение в друга държава членка, но според чл. 22, ал. 1 и ал. 2, се отразяват в колона 23 от дневника и клетка 18 на Справката декларация.
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
13Дек2022
Отчитане на изминати киломентри при международен превоз на товари
от проф. д-р Любка Ценова
на 13 Дек 2022
09Дек2022
Транспортна услуга към немски контрагент - кредитно известие
от Ели Марова
на 09 Дек 2022
14Септ2022
Възстановяване на ДДС във връзка с транспортни услуги в ЕС и Турция
от Ели Марова
на 14 Септ 2022