Издаване на протокол по чл 117 за фактура за ремонт на служебен автомобил

Когато получавате услуга от чуждестранна фирма, трябва да проверите дали условията на чл. 82, ал. 2, т. 3 са изпълнени, а те са: доставката да е облагаема с място на изпълнение в страната, доставчикът да е данъчно задължено лице и да  не е установен в страната, получателят да е данъчно задължено лице. В случая от всички условия само едно не е съвсем ясно – мястото на изпълнение на услугата.

Според конкретната услуга, трябва да се прецени дали става въпрос само за услуга /ремонт/ или за доставка с монтаж, или пък за доставка на стока и съпътстваща услуга.

Ако е извършен само ремонт с Ваши части, тогава мястото на доставка ще се определи по чл 21 ал 2 от ЗДДС и мястото ще е там, където сте установили икономическата си дейност, т.е. в България. В този случай, условията на чл. 82, ал. 2 от ЗДДС ще са изпълнени и следва да издадете протокол по чл 117 и да си самоначислите данъка. Данъчната основа ще включва и начисления ДДС в Германия.

Ако е извършена доставка на стока и съпътстваща доставка на услуга, тогава мястото на доставка ще се определи по чл. 17, ал. 1 и ще е там, където се намира стоката, т.е. в Германия. В този случай ще направите ВОП и следва да начислите данъка с протокол по чл 117.

Ако е извършена доставка на стоки с монтаж, мястото на доставка ще се определи по чл. 17, ал. 4 от закона и ще е там, където се монтира стоката, т.е. в Германия. В този случай условието на чл. 82, ал. 2 няма да е изпълнено, няма да направите ВОП  и не трябва да издавате протокол по чл 117.

При услугата ремонт на МПС няма предвидени специфични правила, затова се прилагат общите норми на закона. В повечето случаи доставката на резервни части и ремонтът се извършват от един доставчик. В конкретния случай трябва да прецените дали една доставка съпътства друга, коя е основна и коя съпътстваща. Според това, дали имате основна доставка на стока или на услуга, следва да определите мястото на доставка и съответното облагане.  

С уважение:

Още за протокол по чл 117:

Нормативна рамка

ЗДДС