Издаване на протоколи по чл. 117 при фактуриране на транспорт

Съгласно чл. 22, ал. 3 от ЗДДС мястото на изпълнение при доставка на услуга по транспорт на стоки в рамките на Европейския съюз или извън него, предоставена на данъчно задължено лице, се определя по реда на чл 21 ал 2 от ЗДДС и чл. 21, ал. 3. Когато получавате такава услуга, мястото на доставка е там, където сте установили независимата си икономическа дейност, т.е. в България.

Когато мястото на доставка е в България, доставчикът е установен извън страната, доставката е облагаема и получателят е данъчно задължено лице, условията на чл. 82, ал. 2, т. 3 от закона са изпълнени и данъкът е изискуем от получателя на услугата. Когато няма основание за прилагане на нулева ставка, следва да се начисли 20% данък. В случая за услугата транспорт от Италия до България няма основание да се прилага нулева ставка, затова в протокола трябва да начислите 20%, независимо, че доставчикът е с ДДС номер от трета страна.
 
По същия начин се определя мястото на доставка и за услугата от гръцката фирма. Мястото на доставка отново е в България, определена по чл 21 ал 2 от ЗДДС. Тъй като става въпрос за доставка на транспорт от трета страна до България, може да се коментира дали да се приложи нулева ставка. Съгласно чл. 38б от ППЗДДС в случаите, когато за доставките, изброени в глава четвърта, данъкът е изискуем от получателя на основание чл. 82 от закона, получателят следва да разполага с относимите към него документи, удостоверяващи обстоятелствата за облагане на доставката с нулева ставка. За да приложите нулева ставка за тази доставка, следва да притежавате документите изброени в чл. 23 от ППЗДДС, в противен случай следва да начислите 20% данък.
 

С уважение:

Още за чл 21 ал 2 от ЗДДС:

Нормативна рамка

ЗДДС

ППЗДДС