Издаване на протокол по чл 117 при фактура за самолетни билети от испанска фирма без VAT номер

Мястото на изпълнение при доставката на услуга за пътнически транспорт се определя по правилото на чл. 21, ал. 4, т. 2 от ЗДДС, т.е. това е мястото, където се извършва пътническия транспорт, пропорционално на реализирания пробег. Това изисква при всеки превоз на пътници да се прецени каква част от общия транспорт е на територията на страната и да се обложи  само тази част.

Съгласно чл. 82, ал. 2, т. 3 от закона, когато доставчикът е данъчно задължено лице, неустановено в страната, услугата е облагаема и е с място на изпълнение в страната, данъкът е изискуем от получателят /ДЗЛ/. В случая доставчикът няма валиден VAT номер, но това не го прави данъчно незадължено лице. Регламент 282/2011 в раздел 4, чл. 17 и чл. 18 определя правилата за определяне на статута на получателя, а не на доставчика, т.е. изискването на валиден VAT номер се отнася до получателя и то само когато мястото на доставка на услугата зависи от статута на получателя. В случая мястото на доставка се определя от пробега, а доставчикът е лицензиран посредник – испанска фирма, което значи, че извършва независима икономическа дейност и се счита за данъчно задължено лице, съгласно чл. 3 от ЗДДС. Това означава, че условията на чл.82 ал.2 от закона са изпълнени и данъкът е изискуем от българската фирма. Ето защо следва да издадете протокол по чл 117 от ЗДДС и да си самоначислите данъка.
 
Ако транспортът отговаря на условията на чл. 29 от закона и данъкът е изискуем от получателя на основание чл. 82, ал. 2 от закона, тогава съгласно чл. 38б, ал. 1 от ППЗДДС, получателят следва да разполага с относимите към него документи по глава трета, удостоверяващи обстоятелствата за облагане на доставката с нулева ставка. За да приложите нулева ставка на транспорта с място на изпълнение в България, следва да разполагате с лиценза за транспортна дейност на доставчика. Ако не разполагате с относимите документи, изисквани от ППЗДДС, тогава следва да приложите ставка 20%. 

С уважение:

Още за протокол по чл 117:

Издаване на протокол по чл 117 за фактура за ремонт на служебен автомобил

Нормативна рамка

Регламент 282/2011

ЗДДС

ППЗДДС