Документиране на такси за поддръжка на общи части на Бизнес център, отдадени под наем

Съгласно чл. 6, ал. 1, т. 10 от ЗУЕС собствениците са длъжни да заплащат разходите за управлението и поддържането на общите части на сградата. Чл. 6, ал. 3 вменява задълженията по т. 10 на обитателите на имота. В този смисъл наемателят е задължен да заплаща разходите за управлението и поддържането на общите части.
 
Чл. 26, ал. 5, т. 4 от ЗДДС определя, че данъчната основа не включва сумите, платени на доставчика за покриване на разходите, направени от името и за сметка на получателя, когато тези суми са посочени изрично в счетоводството на доставчика; доставчикът трябва да разполага с доказателства за действителния размер на сумите и няма право на данъчен кредит по отношение на данъка, който може да е станал дължим при извършването на разходите.
 
Ако дружеството Х събира таксите от името на наемателя и за негова сметка, тогава тези суми ще попаднат в хипотезата на чл. 26, ал. 5 и няма да се включват в данъчната основа на основната доставка /наем/. При това положение дружеството Х не трябва да издава фактура за тези разходи, съответно не начислява ДДС. Документирането на събраните такси се извършва съгласно чл. 7, ал. 1 от Закона за счетоводство. Счетоводно тези суми се отразяват по разчетна сметка.
 
Ако събраните такси са от името на наемодателя /дружество Х/, тогава те няма да отговарят на условието на чл. 26, ал. 5 и ще се включат в данъчната основа на доставката, съгласно чл. 26, ал. 2 и ал. 3, т. 1 и т. 3 от закона. Този вариант е малко вероятен, тъй като задълженото лице за таксата е наемателят и е редно документът за разхода, издаден от управителя на ЕС, да бъде на името на наемателя. 
 
Ако управлението на етажната собственост се извършва от управител - данъчно задължено лице, регистрирано по ЗДДС, и фактурите за управление се издават на дружество Х, тогава наемодателят следва да префактурира разходите на наемателя, като издаде фактура с начислен данък. Такова префактуриране е допустимо, само за да се осигури правото на действителния потребител на услугата да упражни правото си на приспадане на данъчен кредит.
 
Ако дружество Х неправомерно начисли данък, за него не са предвидени санкции в закона, но на дружеството наемател ще бъде отказано правото на данъчен кредит.
 

Още за начисляване на ДДС:

 

Нормативна рамка

ЗУЕС

ЗДДС