Задължение и срок за подаване на ДДС декларация при автоматична дерегистрация на ЕТ след смърт на собственика
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Въпрос:
На 31.01.2023 г. собственикът на регистрирано по ЗДДС ЕТ почива, съответно от НАП автоматично го дерегистрират. Собственикът има двама наследника и съответно ще има унаследяване.
1. Въпросът е какво става с ДДС-то за м. 01.2023 г., има ли задължение за подаване на декларация, и ако да, как и в какъв срок се подава?
2. Също така, ще се дължи ли ДДС върху наличните ДМА и ако да, от кого и как става декларирането?
3. Как ще се осъществи прехвърлянето на вземания, задължения и ДМА към новия ЕИК на наследниците?
На 31.01.2023 г. собственикът на регистрирано по ЗДДС ЕТ почива, съответно от НАП автоматично го дерегистрират. Собственикът има двама наследника и съответно ще има унаследяване.
1. Въпросът е какво става с ДДС-то за м. 01.2023 г., има ли задължение за подаване на декларация, и ако да, как и в какъв срок се подава?
2. Също така, ще се дължи ли ДДС върху наличните ДМА и ако да, от кого и как става декларирането?
3. Как ще се осъществи прехвърлянето на вземания, задължения и ДМА към новия ЕИК на наследниците?
Отговор:
Съгласно чл. 125, ал. 13 от ЗДДС при смърт на физическо лице или на физическо лице - едноличен търговец, справка-декларацията и VIES и дневниците за последния данъчен период по чл. 87, ал. 4 се подават от наследниците или заветниците в срок 2 месеца от приемане на наследството, но не по-късно от 14-о число включително на месеца, следващ 6-ия месец от датата на смъртта на наследодателя. Допълнително узнати обстоятелства се декларират, като в едномесечен срок от узнаването наследниците подадат нови декларации и дневници. Подадена декларация от един наследник ползва и другите наследници.
В чл. 119а от ППЗДДС е обяснен реда за подаването на декларациите и дневниците, а именно:
ал. 1 В случаите по чл. 125, ал. 13 от закона справка-декларацията, отчетните регистри и VIES-декларацията се подават само на хартиен и технически носител в компетентната териториална дирекция на Националната агенция за приходите на наследодателя, като се прилагат правилата за отчитане и деклариране по тази глава.
ал. 2 Заедно със справка-декларацията, отчетните регистри и VIES-декларацията се прилагат и данни, неразделна част от справка-декларацията, за наследствените дялове на наследниците/заветниците по образец - приложение № 37.
ал. 3 Приложение № 37 се подава само на хартиен носител.
ал. 4 За целите на чл. 125, ал. 13 от закона последният данъчен период обхваща и данъчния период, предшестващ датата на дерегистрацията, по отношение на който срокът за подаване на справка-декларацията, отчетните регистри и VIES-декларацията не е изтекъл към датата на дерегистрацията и същите не са подадени от регистрираното лице.
Относно наличните активи на ЕТ, съгласно чл. 111, ал. 1 от ЗДДС към датата на дерегистрацията се смята, че лицето извършва доставка по смисъла на закона на всички налични стоки и услуги, за които изцяло, частично или пропорционално на степента на използване за независима икономическа дейност, е ползвало данъчен кредит и които са:
1. активи по смисъла на Закона за счетоводството, или
2. активи по смисъла на Закона за корпоративното подоходно облагане, различни от тези по т. 1.
В същото време ал.2 от същата норма определя, че ал. 1 не се прилага :
1. при дерегистрация поради смърт на физическо лице или физическо лице - едноличен търговец, когато общата сума на данъчните основи на наличните стоки и услуги, определени по чл. 27, ал. 5, за които изцяло, частично или пропорционално на степента на използване за независима икономическа дейност е ползвало данъчен кредит, е до 25 000 лв. включително; когато общата сума на данъчните основи на наличните стоки и услуги надвишава 25 000 лв., данък се начислява върху общата сума на данъчните основи на стоките и услугите;
2. когато общата сума на данъчните основи на наличните стоки и/или услуги надвишава 25 000 лв. при дерегистрация поради смърт на физическо лице, което:
б) е едноличен търговец, ако предприятието му е поето по наследство или по завет и независимата му икономическа дейност бъде продължена от лице, което е регистрирано по този закон на основание, което дава право на приспадане на данъчен кредит, или от лице, което се регистрира на основание, което дава право на приспадане на данъчен кредит, в срок не по-късно от 14-о число включително на месеца, следващ 6-ия месец от датата на смъртта на починалото лице - само за стоките и услугите, налични към датата на регистрация;
Това означава, че ако данъчната основа на наличните стоки и/или услуги е до 25 000 лева, чл. 111, ал. 1 не се прилага и не се налага начисляване на ДДС за наличните активи.
Ако данъчната основа на наличните стоки и/или услуги надвишава 25 000 лв., данък се начислява върху общата сума на данъчните основи на стоките и услугите, освен в случаите когато ЕТ е поето по наследство и дейността бъде продължена от лице, което е регистрирано по ДДС и има право на данъчен кредит, в срок не по-късно от 14-о число включително на месеца, следващ 6-ия месец от датата на смъртта на починалото лице, но само за стоките и услугите, налични към датата на регистрация.
Чл. 132а от ЗДДС предвижда, че при смърт на регистрирано по ЗДДС физическо лице или физическо лице - едноличен търговец, чието предприятие е поето по наследство или по завет, когато независимата икономическа дейност на починалото лице бъде продължена от лице, което не е регистрирано по този закон и за което не са налице условията за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1, лицето има право да се регистрира по този закон. Регистрацията се извършва с подаване на заявление за регистрация в 7-дневен срок от приемане на наследството по чл. 49 и 51 от Закона за наследството, но не по-късно от 14-о число включително на месеца, следващ 6-ия месец от датата на смъртта на наследодателя. За дата на регистрация по ЗДДС се смята датата на връчването на акта за регистрация.
Създаденото по време на независимата икономическа дейност на едноличния търговец предприятие като съвкупност от права, задължения и фактически отношения е собственост на физическото лице, и след неговата смърт се наследява по общите правила на закона за наследството. Нормата на чл. 60, ал. 2 от Търговския закон дава възможност за продължаване на дейността на починалия търговец от неговите наследници, с или без запазване на фирмата, с която е бил регистриран в Търговския регистър.
В чл. 119а от ППЗДДС е обяснен реда за подаването на декларациите и дневниците, а именно:
ал. 1 В случаите по чл. 125, ал. 13 от закона справка-декларацията, отчетните регистри и VIES-декларацията се подават само на хартиен и технически носител в компетентната териториална дирекция на Националната агенция за приходите на наследодателя, като се прилагат правилата за отчитане и деклариране по тази глава.
ал. 2 Заедно със справка-декларацията, отчетните регистри и VIES-декларацията се прилагат и данни, неразделна част от справка-декларацията, за наследствените дялове на наследниците/заветниците по образец - приложение № 37.
ал. 3 Приложение № 37 се подава само на хартиен носител.
ал. 4 За целите на чл. 125, ал. 13 от закона последният данъчен период обхваща и данъчния период, предшестващ датата на дерегистрацията, по отношение на който срокът за подаване на справка-декларацията, отчетните регистри и VIES-декларацията не е изтекъл към датата на дерегистрацията и същите не са подадени от регистрираното лице.
Относно наличните активи на ЕТ, съгласно чл. 111, ал. 1 от ЗДДС към датата на дерегистрацията се смята, че лицето извършва доставка по смисъла на закона на всички налични стоки и услуги, за които изцяло, частично или пропорционално на степента на използване за независима икономическа дейност, е ползвало данъчен кредит и които са:
1. активи по смисъла на Закона за счетоводството, или
2. активи по смисъла на Закона за корпоративното подоходно облагане, различни от тези по т. 1.
В същото време ал.2 от същата норма определя, че ал. 1 не се прилага :
1. при дерегистрация поради смърт на физическо лице или физическо лице - едноличен търговец, когато общата сума на данъчните основи на наличните стоки и услуги, определени по чл. 27, ал. 5, за които изцяло, частично или пропорционално на степента на използване за независима икономическа дейност е ползвало данъчен кредит, е до 25 000 лв. включително; когато общата сума на данъчните основи на наличните стоки и услуги надвишава 25 000 лв., данък се начислява върху общата сума на данъчните основи на стоките и услугите;
2. когато общата сума на данъчните основи на наличните стоки и/или услуги надвишава 25 000 лв. при дерегистрация поради смърт на физическо лице, което:
б) е едноличен търговец, ако предприятието му е поето по наследство или по завет и независимата му икономическа дейност бъде продължена от лице, което е регистрирано по този закон на основание, което дава право на приспадане на данъчен кредит, или от лице, което се регистрира на основание, което дава право на приспадане на данъчен кредит, в срок не по-късно от 14-о число включително на месеца, следващ 6-ия месец от датата на смъртта на починалото лице - само за стоките и услугите, налични към датата на регистрация;
Това означава, че ако данъчната основа на наличните стоки и/или услуги е до 25 000 лева, чл. 111, ал. 1 не се прилага и не се налага начисляване на ДДС за наличните активи.
Ако данъчната основа на наличните стоки и/или услуги надвишава 25 000 лв., данък се начислява върху общата сума на данъчните основи на стоките и услугите, освен в случаите когато ЕТ е поето по наследство и дейността бъде продължена от лице, което е регистрирано по ДДС и има право на данъчен кредит, в срок не по-късно от 14-о число включително на месеца, следващ 6-ия месец от датата на смъртта на починалото лице, но само за стоките и услугите, налични към датата на регистрация.
Чл. 132а от ЗДДС предвижда, че при смърт на регистрирано по ЗДДС физическо лице или физическо лице - едноличен търговец, чието предприятие е поето по наследство или по завет, когато независимата икономическа дейност на починалото лице бъде продължена от лице, което не е регистрирано по този закон и за което не са налице условията за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1, лицето има право да се регистрира по този закон. Регистрацията се извършва с подаване на заявление за регистрация в 7-дневен срок от приемане на наследството по чл. 49 и 51 от Закона за наследството, но не по-късно от 14-о число включително на месеца, следващ 6-ия месец от датата на смъртта на наследодателя. За дата на регистрация по ЗДДС се смята датата на връчването на акта за регистрация.
Създаденото по време на независимата икономическа дейност на едноличния търговец предприятие като съвкупност от права, задължения и фактически отношения е собственост на физическото лице, и след неговата смърт се наследява по общите правила на закона за наследството. Нормата на чл. 60, ал. 2 от Търговския закон дава възможност за продължаване на дейността на починалия търговец от неговите наследници, с или без запазване на фирмата, с която е бил регистриран в Търговския регистър.
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
16Март2023
Документиране на сделка по закупуване на стока от ОАЕ, която ще се плати на чешка фирма
от Елена Илиева
на 16 Март 2023
17Март2023
Рискове във връзка със ЗКПО и ЗДДС при учредяване на право на строеж във връзка с бартер
от Теодоси Георгиев
на 17 Март 2023
14Март2023
Закупуване от Германия на доставени от САЩ машини, които ще се продават на българска фирма и после на фирма от Близкия исток
от Теодоси Георгиев
на 14 Март 2023
27Февр2023
Прилагане на специален ред за облагане на маржа при продажба на лек автомобил
от Елена Илиева
на 27 Февр 2023
10Март2023
Регистрация по ДДС в Германия във връзка сдоговор за изработка, доставка и монтаж на сглобяема къща за ФЛ
от Теодоси Георгиев
на 10 Март 2023