Деклариране и облагане на възнаграждения за консултантски услуги и посредничество

Задълженията както на платеца, така и на получателя на дохода по българското данъчно законодателство ще зависят преди всичко от това какъв е данъчният статут на получателя на дохода.

Ако получателят на дохода е местно лице за данъчни цели в България по смисъла на чл. 4 от ЗДДФЛ, то съгласно чл. 6 от закона лицето е данъчно задължено в България за всички свои доходи. В този случай доходът се облага по реда на чл. 29 от ЗДДФЛ и за него се дължи авансов данък по реда на чл. 43 от закона. Ако получателят на дохода не е самоосигуряващо се лице или не е декларирало това обстоятелство пред платеца на дохода, то той е длъжен да удържи и внесе авансовия данък при изплащане на възнаграждението. Получателят на дохода следва да подаде декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ, като декларира дохода в Приложение № 3.

Ако лицето не е местно за данъчни цели в България, то доходът би бил облагаем тук само ако той е от източник в България. Съгласно § 1, т. 9 от ДР на ЗКПО, която е приложима и за целите на чл. 8, ал. 6, т. 8 от ЗДДФЛ, плащанията с източник Република България за всякакви услуги от консултантско естество и маркетингови проучвания, извършени от чуждестранно лице, представляват „възнаграждения за технически услуги", които се облагат с окончателен данък на основание чл. 37, ал. 1, т. 7 от ЗДДФЛ. В този случай възниква и основание за прилагане на СИДДО, ако е налична такава с държавата, в която получателят на дохода е местно лице за данъчни цели. Възнагражденията за посреднически услуги, изплатени на чуждестранни лица, не се облагат в България с данък при източника.

Окончателният данък се удържа и внася от платеца на дохода при изплащането му. Ако има основание съгласно СИДДО за преференциално данъчно третиране, то се прилага едва след изпълнение на процедурите, предвидени в ДОПК. Получателят на дохода го декларира в държавата, в която е местно лице за данъчни цели съгласно нейното данъчно законодателство, като ползва допустимите в него или в СИДДО методи за избягване на двойното данъчно облагане, ако и доколкото върху дохода е платен данък при източника в България.

 

С уважение:

Още за доходи:

Нормативна рамка

ЗДДФЛ

ЗКПО

ДОПК

СИДДО