Плащане на осигуровки и ДОД по сключен граждански договор

По прилагането на осигурителното законодателство

На основание чл. 6, ал. 2 от КСО осигурителни вноски се дължат върху всички възнаграждения, включително начислените и неизплатени и други доходи от трудова дейност.

За целите на социалното осигуряване работата без трудово правоотношение е трудова дейност, обхваната от разпоредбата на чл. 4, ал. 3, т. 5 или т. 6 от КСО.

При работа без трудово правоотношение лицата са задължително осигурени за инвалидност поради общо заболяване, за старост и за смърт при следните случаи:
• когато лицата полагат труд без трудово правоотношение и получават месечно възнаграждение, равно или над една минимална работна заплата, след намаляването му с разходите за дейността, ако не са осигурени на друго основание през съответния месец;
• когато лицата полагат труд без трудово правоотношение и са осигурени на друго основание през съответния месец, независимо от размера на полученото възнаграждение.

Възнаграждението на горепосочените лица се изплаща чрез Сметка за изплатени суми и Служебна бележка, утвърдени със заповед на министъра на финансите.

Според чл.7 ал. 6 от КСО осигурителните вноски за лицата, които работят без трудово правоотношение, се внасят от осигурителя до 25-о число на месеца, следващ месеца на изплащане на възнаграждението.

Аналогична е разпоредбата на чл. 40, ал. 1, т. 3 от ЗЗО по отношение дължимостта на здравноосигурителни вноски върху изплатени възнаграждения за работа без трудови правоотношения. Ако лицата, работещи без трудово правоотношение, не се осигуряват по реда на т. 1, 2 и 2а от същата алинея и получават възнаграждение, равно или по-голямо от минималната работна заплата за страната, върху облагаемия доход след намаляването му с нормативно признатите разходи се внасят здравноосигурителни вноски; когато е получено възнаграждение под минималната работна заплата за страната след намаляването му с нормативно признатите разходи, осигуряването се извършва по реда на чл. 40, ал. 5 от ЗЗО. Ако лицата са осигурени по реда на т. 1, осигурителните вноски се внасят върху облагаемия доход, след намаляването му с нормативно признатите разходи, независимо от размера на полученото възнаграждение. Здравно осигурителните вноски се внасят в съотношението възложителя до 25-о число на месеца, следващ месеца на изплащане на възнаграждението.
 
По прилагането на данъчното законодателство

На основание чл. 43, ал. 4 от ЗДДФЛ когато платец на дохода от стопанска дейност (по чл.29) е предприятие или самоосигуряващо се лице, размерът на данъка се определя и данъкът се удържа от платеца на дохода при изплащането му. Срокът за внасяне на данъка по чл. 43, ал. 4 е определен в чл. 65, ал. 12 и 13 от ЗДДФЛ:
• Данъкът, който предприятията и самоосигуряващите се лица - платци на доходи, са задължени да удържат по чл. 43, ал. 4, чл. 44, ал. 4 и чл. 44а, ал. 1, се внася в срок до края на месеца, следващ тримесечието на придобиване на дохода.
• Не се удържа и внася авансов данък по чл. 43, ал. 4, чл. 44, ал. 4 и чл. 44а, ал. 1 за доходи, придобити през четвъртото тримесечие на данъчната година, освен когато лицето, придобиващо дохода, писмено декларира пред предприятието или самоосигуряващото се лице - платец на дохода, че желае удържане на данък. В тези случаи удържаният данък се внася от платеца на дохода в срок до 31 януари на следващата година.

За да обобщим казаното до тук, водещото при дължимостта на социални, здравни осигуровки и данъци е плащането на възнаграждението за извършената работа по гражданският договор. Ако възнаграждението Ви е изплатено в месец декември 2016 г, осигуровките и данъците ще се дължат от осигурителя в указаните по-горе срокове:
• За социални и здравни осигуровки - до 25-о число на месеца, следващ месеца на изплащане на възнаграждението.
• За авансов  данък, ако лицето получаващо дохода писмено декларира пред предприятието че желае да му се удържа такъв - до 31 януари на следващата година.
 

С уважение:

Нормативна рамка:

- КСО

Вижте КСО тук >>>

Вижте промените в КСО тук >>>
- ЗДДФЛ

Вижте ЗДДФЛ тук >>>