Закупуване на зъболекарска машина от Франция

1. В описания от Вас случай българското ООД ще реализира вътреобщностно придобиване /ВОП/ на машина от регистрирано по ДДС във Франция.

Основанието за този извод е разпоредбата на чл. 13, ал. 1 от ЗДДС, която посочва, че има налице ВОП на стока, защото за доставката на машината са изпълнени кумулативно следните условия:
а/ доставчикът е данъчнозадължено лице, което е регистрирано за целите на ДДС в друга държава членка, в случая - във Франция;
б/ предмет на вътреобщностното придобиване са стоки, т.е. доставка на машина;
в/ възмездност на придобиването - предвидено е плащане по банков път на определена цена от българското ООД;
г/ транспортиране на стоките до територията на страната от територията на друга държава членка;
д/ придобиващ по ВОП е данъчнозадължено лице или данъчно незадължено юридическо лице, по аргумент от чл. 99, ал. 1 от ЗДДС; българското ООД дружество на зъболекарите не е регистрирано по ЗДДС.

2. Регистрация по ДДС за българското ООД.

Тъй като стойността на доставката на стоката е над 20 000 лв., то за българското ООД възниква задължение да се регистрира по ЗДДС. Българското ООД може да избере да се регистрира по ДДС по реда на чл. 100 от ЗДДС, т.е. да направи регистрация по избор, защото не отговаря на условията за задължителна регистрация или да се регистрира по ДДС по реда на чл. 99, ал. 1 от ЗДДС поради получаване на ВОП на стойност над 20 000 лв.
 
Във Вашия случай допускам, че това ще е еднократна доставка на стока при условията на ВОП, затова следва да си направите регистрация по чл. 99, ал. 3 от ЗДДС. За целта българското ООД  е задължено да подаде заявление за регистрация по ЗДДС не по-късно от 7 дни преди датата на възникване на данъчното събитие за придобиването, т.е. 7-дни преди пристигане на стоката в България.
 
3. Данъчен режим:

а/ Място на изпълнение: 
Съгласно разпоредбата на чл. 62, ал. 1 от ЗДДС мястото на изпълнение на ВОП на машината е на територията на страната, когато стоките пристигат и превозът им завършва на територията на страната.
 
б/ Данъчна основа:
Съгласно чл. 64 от ЗДДС, данъчната основа при ВОП се определя по общия ред предвиден в чл. 26 от ЗДДС.

в/ Издаване на протокол за самоначисляване на данъка от българското ООД:
Протоколът и изискванията към него са посочени в чл. 117 от ЗДДС и в чл. 80 от ППЗДДС. Съгласно чл. 117 от ЗДДС се изисква задължително издаване на протокол за самоначисляване на данък от българското ООД като придобиващия по ВОП, като се съобразите и с разпоредбите на чл. 22, чл. 23 и чл. 26 от ЗДДС, доколкото имат приложение във Вашия случай. Следва да отразите протокола в дневника на покупките и в дневника на продажбите.

г/ Данъчно събитие:
Съгласно чл. 63 от ЗДДС данъчното събитие при ВОП възниква на датата, на която би възникнало данъчно събитие при доставка на територията на страната съгласно чл. 25 от ЗДДС – в общия случай на датата, на която собствеността върху стоката е прехвърлена или на датата, на която стоката по чл. 6, ал. 2 от ЗДДС бъде фактически предоставена. 

д/ Изискуемост на данъка:
При ВОП данъкът става изискуем на 15-ия ден на месеца, следващ месеца, през който е възникнало данъчното събитие, съгласно чл. 63, ал. 3 от ЗДДС. Българското ООД трябва да начисли ДДС върху стойността на ВОП над 20 000 лв. и да го внесе в бюджета. Процедурата по регистрация е посочена в чл. 101 от ЗДДС.
 
Изключение от това правило е регламентирано в разпоредбата чл. 63, ал. 4 от ЗДДС, съгласно която данъкът е изискуем на датата на издаване на фактурата. Тази разпоредба е приложима, когато за доставката е издадена фактура след датата на данъчното събитие, но преди 15-тия ден от месеца, следващ месеца, през който е настъпило данъчното събитие.
 

С уважение: