Връщане на възстановен във връзка с УПИ ДДС
проф. д-р Любка Ценова
Въпрос:
Фирма придобива през 12.2013 г. 3 имота УПИ от Община X. Община X издава фактура с начислено ДДС, което след регистрация на ФИРМАТА по ЗДДС е поискано и възстановено от НАП през 08.2014 г. Покупката на тези имоти е съпроводена с договор за инвестиционна дейност от страна на фирмата, която следва да построи на тези терени база за преработване на селскостопанска продукция и да ангажира работна ръка. През всичките тези години до 2022 г., това не се случва, има едно удължаване на срока, което пак не води до нищо и в края на краищата Община X разваля договора по съдебен път и на 1-ва инстанция фирмата губи имотите си, закупени с договор от Община X през 12.2013 г. Това се случи през 06.2022 г. През декември 2022 г. ми беше съобщено, че фирмата се е отказала да обжалва решението на съда, което е и логично, предвид обстоятелствата. Сега обаче възниква въпросът с ДДС, което да се върне в бюджета и 3 УПИ, които да се изпишат от инвентарната книга. Как да броя месеците – от 12.2013 г. или от 08.2014 г., когато ДДС е възстановено на фирмата? Да направя ли протокол за начисляване на ДДС, като коефициентът е 120, както при сградите? И последно, мисля дам в увеличение в годишната декларация сумата от отчетните стойности и ДДС, което ще внесем в бюджета. Може ли да има и претенции от страна на НАП защо чак в 12.2022 г. начислявам ДДС и какво мога да очаквам като санкция?
Фирма придобива през 12.2013 г. 3 имота УПИ от Община X. Община X издава фактура с начислено ДДС, което след регистрация на ФИРМАТА по ЗДДС е поискано и възстановено от НАП през 08.2014 г. Покупката на тези имоти е съпроводена с договор за инвестиционна дейност от страна на фирмата, която следва да построи на тези терени база за преработване на селскостопанска продукция и да ангажира работна ръка. През всичките тези години до 2022 г., това не се случва, има едно удължаване на срока, което пак не води до нищо и в края на краищата Община X разваля договора по съдебен път и на 1-ва инстанция фирмата губи имотите си, закупени с договор от Община X през 12.2013 г. Това се случи през 06.2022 г. През декември 2022 г. ми беше съобщено, че фирмата се е отказала да обжалва решението на съда, което е и логично, предвид обстоятелствата. Сега обаче възниква въпросът с ДДС, което да се върне в бюджета и 3 УПИ, които да се изпишат от инвентарната книга. Как да броя месеците – от 12.2013 г. или от 08.2014 г., когато ДДС е възстановено на фирмата? Да направя ли протокол за начисляване на ДДС, като коефициентът е 120, както при сградите? И последно, мисля дам в увеличение в годишната декларация сумата от отчетните стойности и ДДС, което ще внесем в бюджета. Може ли да има и претенции от страна на НАП защо чак в 12.2022 г. начислявам ДДС и какво мога да очаквам като санкция?
Отговор:
Забележка: Отговорът е изготвен съвместно от Мария Страшилова, д.е.с., регистриран одитор и проф. д-р Любка Ценова, адвокат от САК
Счетоводното отписване на УПИ-тата предполага наличие на документална обоснованост на сделката, на която база да се вземат правилните счетоводни записвания.
В тази връзка задаващият въпроса задължително трябва да изисква копие от съдебното решение и писмено разпореждане на Управителя на дружеството или лицето собственик за осчетоводяване на решението му.
В съдебното решение се предполага, че ще има и др. разходи (съдебни разноски и др. данъци и такси), които дружеството трябва да осчетоводи в същия отчетен период .
Предвид това, че решението на съда е с дата от 2022 г. финансовият резултат от това събитие (отписването на УПИ-тата и съдебните разноски и такси) следва да се отнесе в "текущи печалби и загуби за 2022 г.".
Счетоводните записвания са както следва:
а) при предположение, че в договора с общината е имало уговорено плащане и сумата е равна на отчетната стойност на УПИ-тата:
1. Дебит "Други разходи"/ Лредит "Земя" УПИ (по номер на УПИ и стойност на всяко УПИ по отделно); Кредит "Други задължения" за съдебни разходи, данъци и такси;
2. Дебит "Печалби и загуби за текущата година"/ Кредит "Други разходи".
В отчета за приходи и разходи сумата на загубата в резултат на решението на съда се посочва в статия 5 "Други разходи", в т.ч. Балансова стойност на продадени и отписани активи.
б) при предположение, че договорът между страните уговаря получаване на УПИ-та срещу инвестиции за определена стойност и до определен срок:
1. Дебит "Задължения към доставчици"или "Задължения за инвестиции"/ Кредит "Земя"УПИ (по номер на УПИ и стойност на всяко УПИ по отделно);
2. Дебит "Други разходи"/Кредит "Други задължения" - със сумата на съдебните разходи, данъци и такси.
В отчета за приходи и разходи сумата на загубата в резултат на решението на съда по отношение на разходите за съдебни разноски, данъци и такси се посочва в статия 5 "Други разходи".
Във връзка с въпроса може ли да има и претенции от страна на НАП защо чак в 12.2022 начислявам ДДС и какво мога да очаквам като санкция:
Поради липсата на конкретна информация, отговорът е принципен.
Сключеният договор е прекратен със съдебното решените, постановено през 2022 г., което е влязло в сила и е задължително за страните. Едва от този момент възниква задължение за заплащане на ДДС. Тъй като не е посочена точна дата на влизане на съдебното решение в сила, предполагам, че това е станало в края на юни или в началото на юли 2022 г. От този момент възниква задълженията на фирмата по ЗДДС.
Възникване на данъчното събитие и изискуемостта на данъка следва да се определи съобразно разпоредбата на чл. 25 от ЗДДС и чл. 11 и чл. 12 от ППЗДДС. Срокът за начисляване и внасяне на данъка е според изискванията на чл. 82 от ЗДДС и чл. 100 от ППЗДДС.
За ненавременното начисляване и внасяне на ДДС има санкция по чл. 180 от ЗДДС. Санкцията е глоба и ДДС в неначисления размер, заедно с дължимата лихва към момента на плащането.
Счетоводното отписване на УПИ-тата предполага наличие на документална обоснованост на сделката, на която база да се вземат правилните счетоводни записвания.
В тази връзка задаващият въпроса задължително трябва да изисква копие от съдебното решение и писмено разпореждане на Управителя на дружеството или лицето собственик за осчетоводяване на решението му.
В съдебното решение се предполага, че ще има и др. разходи (съдебни разноски и др. данъци и такси), които дружеството трябва да осчетоводи в същия отчетен период .
Предвид това, че решението на съда е с дата от 2022 г. финансовият резултат от това събитие (отписването на УПИ-тата и съдебните разноски и такси) следва да се отнесе в "текущи печалби и загуби за 2022 г.".
Счетоводните записвания са както следва:
а) при предположение, че в договора с общината е имало уговорено плащане и сумата е равна на отчетната стойност на УПИ-тата:
1. Дебит "Други разходи"/ Лредит "Земя" УПИ (по номер на УПИ и стойност на всяко УПИ по отделно); Кредит "Други задължения" за съдебни разходи, данъци и такси;
2. Дебит "Печалби и загуби за текущата година"/ Кредит "Други разходи".
В отчета за приходи и разходи сумата на загубата в резултат на решението на съда се посочва в статия 5 "Други разходи", в т.ч. Балансова стойност на продадени и отписани активи.
б) при предположение, че договорът между страните уговаря получаване на УПИ-та срещу инвестиции за определена стойност и до определен срок:
1. Дебит "Задължения към доставчици"или "Задължения за инвестиции"/ Кредит "Земя"УПИ (по номер на УПИ и стойност на всяко УПИ по отделно);
2. Дебит "Други разходи"/Кредит "Други задължения" - със сумата на съдебните разходи, данъци и такси.
В отчета за приходи и разходи сумата на загубата в резултат на решението на съда по отношение на разходите за съдебни разноски, данъци и такси се посочва в статия 5 "Други разходи".
Във връзка с въпроса може ли да има и претенции от страна на НАП защо чак в 12.2022 начислявам ДДС и какво мога да очаквам като санкция:
Поради липсата на конкретна информация, отговорът е принципен.
Сключеният договор е прекратен със съдебното решените, постановено през 2022 г., което е влязло в сила и е задължително за страните. Едва от този момент възниква задължение за заплащане на ДДС. Тъй като не е посочена точна дата на влизане на съдебното решение в сила, предполагам, че това е станало в края на юни или в началото на юли 2022 г. От този момент възниква задълженията на фирмата по ЗДДС.
Възникване на данъчното събитие и изискуемостта на данъка следва да се определи съобразно разпоредбата на чл. 25 от ЗДДС и чл. 11 и чл. 12 от ППЗДДС. Срокът за начисляване и внасяне на данъка е според изискванията на чл. 82 от ЗДДС и чл. 100 от ППЗДДС.
За ненавременното начисляване и внасяне на ДДС има санкция по чл. 180 от ЗДДС. Санкцията е глоба и ДДС в неначисления размер, заедно с дължимата лихва към момента на плащането.
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
24Февр2023
Счетоводно отчитане при префактуриране на разходи за ел. енергия с компенсации по РМС
от Христо Досев
на 24 Февр 2023
16Февр2023
Осчетоводяване на червена каса на ЮЛНЦ, дължаща се на теглене на пари от разплащателна сметка
от Христо Досев
на 16 Февр 2023
16Февр2023
Отчитане на продажби на ФЛ, което отдава стая под наем през Airbnb
от Елена Илиева
на 16 Февр 2023
17Февр2023
Осчетоводяване на приход от членски внос за спортен клуб за деца с увреждания
от Христо Досев
на 17 Февр 2023
15Февр2023
Счетоводно отчитане и данъчно третиране на разходи за ремонт и незавършено производство в ООД - строителна фирма
от проф. д-р Стоян Дурин
на 15 Февр 2023
25Ян2023
Счетоводно отчитане при предоставяне на строителни услуги като подизпълнител
от проф. д-р Стоян Дурин
на 25 Ян 2023