Счетоводно отчитане при предоставяне на строителни услуги като подизпълнител
Отговор, предоставен отпроф. д-р Стоян Дурин
Въпрос:
Строителна фирма „А” е наета като подизпълнител на фирма „Б” за строеж на сграда на 10.01.2022 г. Строежът стартира и фирма „А” започва да издава фактури за получени аванси към фирма Б за 436285,52 лв. Върху тази сума е начислен и внесен ДДС в размер на 87257,10 лв. Сумите по авансите са постъпили по банковата сметка за фирма „А”. С част от сумата от получените аванси фирма „А” закупува бетон от Фирма „С” за 265402,15 лв. През 2022 г. фирма „А” фактурира строителни услуги към фирма „Б” в размер на 309 904,73 лв. В тези фактури фирма „А” приспада аванс в размер на 115 587,79 лв.
За 2022 г. са взети следните контировки:
1. За получените аванси:
Дт 411 Клиенти 523542,62 лв.
Кт 412 Клиенти по аванси 436285,52 лв.
КТ 4532 ДДС върху продажбите 87 257,10 лв.
2. За фактуриране на приходите и приспадане на аванс:
Дт 411 Клиенти 233180,33 лв.
Кт 703 Приходи от услуги 309904,73 лв.
Кт 412 Клиенти по аванси -115587,79 лв.
Кт 4532 ДДС върху продажбите 38863,39 лв.
Резултат към 31.12.2022 по получените и издадените фактури е следния:
Приходи от услуги: 309904,73 лв.
Разходи за бетон: 265402,15 лв.
Разходи за заплати и осигуровки: 120000 лв.
Приспаднати аванси: 115587,73 лв.
Получени, но неприспаднати аванси: 320697,73 лв.
Начислен и внесен ДДС по аванси и приходи: 126120,48 лв.
Правилни ли са ми контировките и правилно ли изчислявам резултата за 2022 г.?
Резултат за 2022 г. = 309904,73 – 265402,15 – 120000 лв. = -75497,42 лв. загуба
През януари 2023 г. обектът приключва. Пусната е фактура от фирма „А” към фирма ”Б” за приходи в размер на 320697,73 лв. и приспаднати аванси 320 697,73.
Взета е контировка:
Дт 411 Клиенти 0,00 лв.
Кт 703 Приходи от услуги 320 697,73 лв.
Кт 412 Клиенти по аванси -320 697,73 лв.
Кт 4532 ДДС върху продажбите 0,00 лв.
За 2023 г. имаме получени фактури за бетон в размер на 20000 лв. и разходи за заплати и осигуровки 7000 лв.
Правилно ли изчислявам резултата за 2023 г.?
Резултат: 320697,73 - 20000 – 7000 = 293697,73 печалба
Приспадам 75497,42 лв. загуба от 2022 и плащам корпоративен данък 218200,31 х 10% = 21820,03 лв. за 2023 г.
В описания вариант ме притеснява признаването на разходите за бетон в 2022 г., а фактуриране на по-голямата част от приходите през 2023 г. В нарушение на законодателството ли сме?
Вариант 2: Четох, че има вариант към края на 2022 г. да се направи протокол акт 19 с признаване на част от приходите от извършените услуги и приспадане на аванс, без да е задължително пускането на нулева фактура. Невъзможно е да пуснем фактура с дата 2022 г. в момента. Може да направим акт 19 с дата 20.12.2022 г. с признаване на приходи 320697,73 лв. и приспаднат аванс 320 697,73. Без пускане на фактура към този акт. Възмижно ли е фирма „А” да признае приход и приспадане на аванс, а фирма „Б” да признае разход на базата само на акт 19, когато сумата на извършените услуги е равна на сумата на приспаднатия аванс? В нарушение ли сме, че не сме издали фактура с 0,00 лв. нето и 0,00 лв. ДДС?
Контировка на база акт 19:
Дт 411 Клиенти 0,00
Кт 703 Приходи от услуги 320 697,73
Кт 412 Клиенти по аванси -320 6 97,73
В този вариант резултатът за 2022г. би бил: 309904,73 - 265402,15 - 120000 + 320697,73 = 245 200,31 лв.
Корпоративен данък = 24520,03 лв.
Вариант 3 е да се признаят пропорционално само част от разходите през 2022 г. Непризнатите разходи да се осчетоводят по сметка разходи за бъдещи периоди за 2022 и да се признаят през 2023 г., когато се фактурират услугите.
Вариант 4 е част от разходите през 2022 г да останат към 31.12.2022 г. със салдо по сметка Незаършено производство и да се признаят при фактуриране на приходите през 2023 г.
Кой вариант е по-правилен и в съответствие с приложимите НСС и българското законодателство, при положение че в момента е напълно възможно да осъществим и четирите варианта. И възложителят, и изпълнителят имат желание да изберем вариант, който е най-законно издържан и са съгласни да се приложи най-безопасния откъм последващи проверки вариант? Има ли вариант, който напълно изключвате като приложим?
Строителна фирма „А” е наета като подизпълнител на фирма „Б” за строеж на сграда на 10.01.2022 г. Строежът стартира и фирма „А” започва да издава фактури за получени аванси към фирма Б за 436285,52 лв. Върху тази сума е начислен и внесен ДДС в размер на 87257,10 лв. Сумите по авансите са постъпили по банковата сметка за фирма „А”. С част от сумата от получените аванси фирма „А” закупува бетон от Фирма „С” за 265402,15 лв. През 2022 г. фирма „А” фактурира строителни услуги към фирма „Б” в размер на 309 904,73 лв. В тези фактури фирма „А” приспада аванс в размер на 115 587,79 лв.
За 2022 г. са взети следните контировки:
1. За получените аванси:
Дт 411 Клиенти 523542,62 лв.
Кт 412 Клиенти по аванси 436285,52 лв.
КТ 4532 ДДС върху продажбите 87 257,10 лв.
2. За фактуриране на приходите и приспадане на аванс:
Дт 411 Клиенти 233180,33 лв.
Кт 703 Приходи от услуги 309904,73 лв.
Кт 412 Клиенти по аванси -115587,79 лв.
Кт 4532 ДДС върху продажбите 38863,39 лв.
Резултат към 31.12.2022 по получените и издадените фактури е следния:
Приходи от услуги: 309904,73 лв.
Разходи за бетон: 265402,15 лв.
Разходи за заплати и осигуровки: 120000 лв.
Приспаднати аванси: 115587,73 лв.
Получени, но неприспаднати аванси: 320697,73 лв.
Начислен и внесен ДДС по аванси и приходи: 126120,48 лв.
Правилни ли са ми контировките и правилно ли изчислявам резултата за 2022 г.?
Резултат за 2022 г. = 309904,73 – 265402,15 – 120000 лв. = -75497,42 лв. загуба
През януари 2023 г. обектът приключва. Пусната е фактура от фирма „А” към фирма ”Б” за приходи в размер на 320697,73 лв. и приспаднати аванси 320 697,73.
Взета е контировка:
Дт 411 Клиенти 0,00 лв.
Кт 703 Приходи от услуги 320 697,73 лв.
Кт 412 Клиенти по аванси -320 697,73 лв.
Кт 4532 ДДС върху продажбите 0,00 лв.
За 2023 г. имаме получени фактури за бетон в размер на 20000 лв. и разходи за заплати и осигуровки 7000 лв.
Правилно ли изчислявам резултата за 2023 г.?
Резултат: 320697,73 - 20000 – 7000 = 293697,73 печалба
Приспадам 75497,42 лв. загуба от 2022 и плащам корпоративен данък 218200,31 х 10% = 21820,03 лв. за 2023 г.
В описания вариант ме притеснява признаването на разходите за бетон в 2022 г., а фактуриране на по-голямата част от приходите през 2023 г. В нарушение на законодателството ли сме?
Вариант 2: Четох, че има вариант към края на 2022 г. да се направи протокол акт 19 с признаване на част от приходите от извършените услуги и приспадане на аванс, без да е задължително пускането на нулева фактура. Невъзможно е да пуснем фактура с дата 2022 г. в момента. Може да направим акт 19 с дата 20.12.2022 г. с признаване на приходи 320697,73 лв. и приспаднат аванс 320 697,73. Без пускане на фактура към този акт. Възмижно ли е фирма „А” да признае приход и приспадане на аванс, а фирма „Б” да признае разход на базата само на акт 19, когато сумата на извършените услуги е равна на сумата на приспаднатия аванс? В нарушение ли сме, че не сме издали фактура с 0,00 лв. нето и 0,00 лв. ДДС?
Контировка на база акт 19:
Дт 411 Клиенти 0,00
Кт 703 Приходи от услуги 320 697,73
Кт 412 Клиенти по аванси -320 6 97,73
В този вариант резултатът за 2022г. би бил: 309904,73 - 265402,15 - 120000 + 320697,73 = 245 200,31 лв.
Корпоративен данък = 24520,03 лв.
Вариант 3 е да се признаят пропорционално само част от разходите през 2022 г. Непризнатите разходи да се осчетоводят по сметка разходи за бъдещи периоди за 2022 и да се признаят през 2023 г., когато се фактурират услугите.
Вариант 4 е част от разходите през 2022 г да останат към 31.12.2022 г. със салдо по сметка Незаършено производство и да се признаят при фактуриране на приходите през 2023 г.
Кой вариант е по-правилен и в съответствие с приложимите НСС и българското законодателство, при положение че в момента е напълно възможно да осъществим и четирите варианта. И възложителят, и изпълнителят имат желание да изберем вариант, който е най-законно издържан и са съгласни да се приложи най-безопасния откъм последващи проверки вариант? Има ли вариант, който напълно изключвате като приложим?
Отговор:
Вие сте строителна фирма и не е редно да се интересувате какви счетоводни записвания ще се извършват в строителна фирма „Б“.
Ако правилно съм разбрал основното съдържане на поставения въпрос, бих могъл да интерпретирам следното:
През 2022 година са извършени стопанските операции:
а. Получени аванси за СМР 436 285,52 лева
б. Извършени разходи по строителните дейности
- за бетон 265 402,15 лева
- Начислени заплати и осигуровки 120 000,00 лева
–––––––––––––––
Общо разходи 385 402,15 лева
в. Фактурирани приходи по СМР 309 904,73 лева
г. Резултат от строителната дейност - загуба 75 497,42 лева
През 2023 година се извършени следните стопански операции:
а. Извършени разходи по строителните дейност
- за бетон 20 000,00 лева
- Намислени заплати и осигуровки 7 000,00 лева
––––––––––––––
Общо разходи 27 000,00 лева
б. Фактурирани приходи по СМР 320 697,73 лева
в. Резултат от строителната дейност - печалба 293 697,73 лева
Общ резултат от дейност 293 697,73 – 75 497,42 = 218 200,31 лева
Предлагам разходите за 2022 година да останат като незавършено производство, а начислените и фактурирани приходи да се отчетат като приходи за бъдещи периоди. Финансов резултат да се отчете в края на предадените СМР през месец януари 2023 година. А счетоводните статии да бъдат представени така, като посочим само наименованието на счетоводните сметки с изключение на сметката за отчитане на начисления ДДС. Няма да осчетоводяваме внасянето на ДДС.
1. Счетоводни статии през 2022 година
а. За фактурираните и получени аванси от възложителя:
Д с/ка Разплащателна сметка 523 542,62
К с/ка Клиенти по аванси 436 285,52
К с/ка 4532 Начислен данък за продажбите 87 257,10
б. За извършените разходи – представени по икономически елементи:
Д с/ка Разходи за материали 265 402,15
Д с/ка Разходи за заплати и осигуровки 120 000,00
К с/ка Доставчици 265 402,15
К с/ки Персонал и Разчети с осигурители 120 000,00
в. За отчитане на разходите по функционално предназначение:
Д с/ка Разходи за строителна дейност 385 402,15
К с/ка Разходи за материали 265 402,15
К с/ка Разходи за заплати и осигуровки 120 000,00
г. За начислените приходи за извършените и предадени СМР:
Д с/ка Клиенти по аванси 309 904,73
К с/ка Приходи за бъдещи периоди 309 904,73
2. Счетоводни статии през 2023 година
а. За извършените разходи – представени по икономически елементи:
Д с/ка Разходи за материали 20 000,00
Д с/ка Разходи за заплати и осигуровки 7 000,00
К с/ка Доставчици 20 000,00
К с/ка Персонал и Разчети с осигурители 7 000,00
б. За отчитане на разходите по функционално предназначение:
Д с/ка Разходи за строителна дейност 27 000,00
К с/ка Разходи за материали 20 000,00
К с/ка Разходи за заплати и Разходи за осигурители 7 000,00
в. За трансформиране на приходите за бъдещи периоди като приходи за предадените СМР:
Д с/ка Приходи за бъдещи периоди 309 904,73
К с/ка Приходи за предадени СМР 309 904,73
г. За начислените приходи за извършени и предадени СМР:
Д с/ка Клиенти по аванси /436 285,52 – 309 904,73/ 126 380,79
Д с/ка Клиенти 194 316,94
К с/ка Приходи за предадени СМР 320 697,73
д. С фактическата себестойност на предадените СМР:
Д с/ка Приходи за предадени СМР 412 402,15
К с/ка Разходи за строителна дейност 412 402,15
/385 402,15 + 27 000,00/
е. За отчитане на финансовия резултат:
Д с/ка Приходи за предадени СМР 218 200,31
/309 904,73 + 320 697,73/ - 412 402,15
К с/ка Печалби и загуби за текущата година 218 200,31
Полага се данъкът върху добавената стойност върху приходите за предадените СМР /309 904,73 + 320 697,73/ х 20 % 126 120,49 лева
Начислен ДДС върху получения аванс 87 257,10 лева
––––––––––––––
За доначисляване на ДДС : 38 863,39 лева
Следва да се състави счетоводната статия:
Д с/ка Клиенти 38 863,39
К с/ка 4532 Начислен данък за продажбите 38 863,39
Ако правилно съм разбрал основното съдържане на поставения въпрос, бих могъл да интерпретирам следното:
През 2022 година са извършени стопанските операции:
а. Получени аванси за СМР 436 285,52 лева
б. Извършени разходи по строителните дейности
- за бетон 265 402,15 лева
- Начислени заплати и осигуровки 120 000,00 лева
–––––––––––––––
Общо разходи 385 402,15 лева
в. Фактурирани приходи по СМР 309 904,73 лева
г. Резултат от строителната дейност - загуба 75 497,42 лева
През 2023 година се извършени следните стопански операции:
а. Извършени разходи по строителните дейност
- за бетон 20 000,00 лева
- Намислени заплати и осигуровки 7 000,00 лева
––––––––––––––
Общо разходи 27 000,00 лева
б. Фактурирани приходи по СМР 320 697,73 лева
в. Резултат от строителната дейност - печалба 293 697,73 лева
Общ резултат от дейност 293 697,73 – 75 497,42 = 218 200,31 лева
Предлагам разходите за 2022 година да останат като незавършено производство, а начислените и фактурирани приходи да се отчетат като приходи за бъдещи периоди. Финансов резултат да се отчете в края на предадените СМР през месец януари 2023 година. А счетоводните статии да бъдат представени така, като посочим само наименованието на счетоводните сметки с изключение на сметката за отчитане на начисления ДДС. Няма да осчетоводяваме внасянето на ДДС.
1. Счетоводни статии през 2022 година
а. За фактурираните и получени аванси от възложителя:
Д с/ка Разплащателна сметка 523 542,62
К с/ка Клиенти по аванси 436 285,52
К с/ка 4532 Начислен данък за продажбите 87 257,10
б. За извършените разходи – представени по икономически елементи:
Д с/ка Разходи за материали 265 402,15
Д с/ка Разходи за заплати и осигуровки 120 000,00
К с/ка Доставчици 265 402,15
К с/ки Персонал и Разчети с осигурители 120 000,00
в. За отчитане на разходите по функционално предназначение:
Д с/ка Разходи за строителна дейност 385 402,15
К с/ка Разходи за материали 265 402,15
К с/ка Разходи за заплати и осигуровки 120 000,00
г. За начислените приходи за извършените и предадени СМР:
Д с/ка Клиенти по аванси 309 904,73
К с/ка Приходи за бъдещи периоди 309 904,73
2. Счетоводни статии през 2023 година
а. За извършените разходи – представени по икономически елементи:
Д с/ка Разходи за материали 20 000,00
Д с/ка Разходи за заплати и осигуровки 7 000,00
К с/ка Доставчици 20 000,00
К с/ка Персонал и Разчети с осигурители 7 000,00
б. За отчитане на разходите по функционално предназначение:
Д с/ка Разходи за строителна дейност 27 000,00
К с/ка Разходи за материали 20 000,00
К с/ка Разходи за заплати и Разходи за осигурители 7 000,00
в. За трансформиране на приходите за бъдещи периоди като приходи за предадените СМР:
Д с/ка Приходи за бъдещи периоди 309 904,73
К с/ка Приходи за предадени СМР 309 904,73
г. За начислените приходи за извършени и предадени СМР:
Д с/ка Клиенти по аванси /436 285,52 – 309 904,73/ 126 380,79
Д с/ка Клиенти 194 316,94
К с/ка Приходи за предадени СМР 320 697,73
д. С фактическата себестойност на предадените СМР:
Д с/ка Приходи за предадени СМР 412 402,15
К с/ка Разходи за строителна дейност 412 402,15
/385 402,15 + 27 000,00/
е. За отчитане на финансовия резултат:
Д с/ка Приходи за предадени СМР 218 200,31
/309 904,73 + 320 697,73/ - 412 402,15
К с/ка Печалби и загуби за текущата година 218 200,31
Полага се данъкът върху добавената стойност върху приходите за предадените СМР /309 904,73 + 320 697,73/ х 20 % 126 120,49 лева
Начислен ДДС върху получения аванс 87 257,10 лева
––––––––––––––
За доначисляване на ДДС : 38 863,39 лева
Следва да се състави счетоводната статия:
Д с/ка Клиенти 38 863,39
К с/ка 4532 Начислен данък за продажбите 38 863,39
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
13Март2023
Отчитае на електронергия, потребявана и от фирмата, и от домакинството на ЕТ
от Алиция Профирова
на 13 Март 2023
01Март2023
Отразяване на намаление в стойност на портфейл във връзка със закупени ДЗК
от Христо Досев
на 01 Март 2023
24Февр2023
Счетоводно отчитане при префактуриране на разходи за ел. енергия с компенсации по РМС
от Христо Досев
на 24 Февр 2023
16Февр2023
Осчетоводяване на червена каса на ЮЛНЦ, дължаща се на теглене на пари от разплащателна сметка
от Христо Досев
на 16 Февр 2023
17Февр2023
Осчетоводяване на приход от членски внос за спортен клуб за деца с увреждания
от Христо Досев
на 17 Февр 2023
15Февр2023
Счетоводно отчитане и данъчно третиране на разходи за ремонт и незавършено производство в ООД - строителна фирма
от проф. д-р Стоян Дурин
на 15 Февр 2023