Счетоводно отчитане и данъчно третиране на разходи за ремонт и незавършено производство в ООД - строителна фирма
Отговор, предоставен отпроф. д-р Стоян Дурин
Въпрос:
ДБ ООД е строителна фирма, която извършва основно ремонт и реконструкция на пътища и ВиК. Договорите за строителство продължават повече от един отчетен период. Изработените СМР се актуват с Протокол 19 етап на завършеност (междинни плащания). Разходите за материали, услуги, амортизация, механизация и др. се отчита през група 60 и директно се отнасят в 611 по съответните обекти. Използваме също така сметка 612 спомагателни дейности+611-99 общи. Имам следните въпроси:
1. Има ли методология за разпределяне на всички разходи за общи и спомагателни дейности по обекти? (Какъв е начинът и редът за разпределяне на спомагателните работи?)
2. Как се прави оценка на незавършеното производство по обекти към края на годината?
3. С какви документи се доказва пред НАП за ревизии извършената оценка? Къде се посочва незавършеното производство в ОПР и БС?
4. Как да покажа честна и достоверна информация относно резултата на дружеството?
5. Къде се посочва в ГДД и как се определя данъчната основа за облагане по ЗКПО?
6. В какъв срок след изтичане на отчетната година имам право да начисля приход и разход фактуриран през текущата година отнасящ се за предходната.
7. С какви документи се обосновавам?
ДБ ООД е строителна фирма, която извършва основно ремонт и реконструкция на пътища и ВиК. Договорите за строителство продължават повече от един отчетен период. Изработените СМР се актуват с Протокол 19 етап на завършеност (междинни плащания). Разходите за материали, услуги, амортизация, механизация и др. се отчита през група 60 и директно се отнасят в 611 по съответните обекти. Използваме също така сметка 612 спомагателни дейности+611-99 общи. Имам следните въпроси:
1. Има ли методология за разпределяне на всички разходи за общи и спомагателни дейности по обекти? (Какъв е начинът и редът за разпределяне на спомагателните работи?)
2. Как се прави оценка на незавършеното производство по обекти към края на годината?
3. С какви документи се доказва пред НАП за ревизии извършената оценка? Къде се посочва незавършеното производство в ОПР и БС?
4. Как да покажа честна и достоверна информация относно резултата на дружеството?
5. Къде се посочва в ГДД и как се определя данъчната основа за облагане по ЗКПО?
6. В какъв срок след изтичане на отчетната година имам право да начисля приход и разход фактуриран през текущата година отнасящ се за предходната.
7. С какви документи се обосновавам?
Отговор:
1. Разходите на спомагателните дейности се отчитат чрез с/ка Разходи за спомагателна дейност, като за всяка конкретна спомагателна дейност се води отделна аналитична сметка. Тези разходи се разпределят по конкретни обекти и осчетоводяват, когато се актуват СМР или в края на отчетния период. Тези разходи под формата на услуги се разпределят по обекти /ако това е необходимо/ съобразно предварително определена база, която може да бъде сума на отчетените материални разходи, сума на трудовите разходи, обща сума на отчетените производствени разходи и други. Базата се определя предварително и са записва като част от разработените и приети счетоводни политики. Ние препоръчваме базата да бъде общата сума на отчетените до този момент производствени разходи по дебита на аналитичната сметка на обекта.
Общите разходи се отчитат чрез сметките Общи разходи - постоянни и Общи разходи – променливи. Те се разпределят за съответните обекти на СМР в края на отчетния период или когато се актуват съответни СМР. Базата за разпределение става част от приетите счетоводни политики. В края на отчетния период сметките за отчитане на общите разходи остават без салда.
2. Незавършеното производство е равно на салдото по сметка Разходи за строителна и монтажна дейност /Разходи за основна дейност/ и евентуално салдото по с/ка Разходи за спомагателна дейност Съпоставя се сумата на това незавършено производство със сумата на незавършеното производство в началото на отчетния период и разликата се посочва на реда за „Промени в салдата на продукцията и незавършеното производство“ в Отчета за приходите и разходите. Когато тази разлика е увеличение на незавършеното производство, тя се записва със знака /+/, а ако то е в намаление се записва със знака /-/
3. Посочените системи за отчитане на разходите за спомагателните дейности и на общите разходи се доказват с факта на включването им в приетите счетоводни политики. И ако някой счита, че възприета и утвърдена от ръководния орган на строителната фирма система за отчитане на тези разходи за не напълно надеждна, то трябва да се има предвид, че тази „не надеждност“ ще оказва приблизително еднакво влияние през всички или през повечето отчетни периоди на съществуване на строителната фирма. Представяне на разликите в незавършеното производство в Отчета за приходите и разходите се съдържа в приетите постановки за съдържанието на този отчет.
4. Изискването за представяне на честна и достоверна информация се базира за прилагане на едни и същи правила, посочени в законодателството, приложимите счетоводни стандарти и като съдържание на записаното в приетите счетоводни политики.
5. Данъчната основа е равна на данъчния финансов резултат. Той се определя като счетоводния финансов резултат /счетоводна печалба/загуба/ се преобразува /увеличава и намалява/ с посочените в ЗКПО данъчни постоянни и данъчни временни разлики.
6. Обикновено приходът от СМР се начислява след актуване и фактуриране на предадените СМР. В този момент, след съответните счетоводни записвания, са известни и разходите по предадените /актувани/ СМР.
7. При интерес по отношение на основите на отчитане на разходите и приходите по СМР може да се запознаете от съдържанието на книгата СЧЕТОВОДСТВО НА ПРЕДПРИЯТИЕТО, двадесет и второ издание от 2022 година на Издателство ФорКом София, тел. 02-963-32-32.
Общите разходи се отчитат чрез сметките Общи разходи - постоянни и Общи разходи – променливи. Те се разпределят за съответните обекти на СМР в края на отчетния период или когато се актуват съответни СМР. Базата за разпределение става част от приетите счетоводни политики. В края на отчетния период сметките за отчитане на общите разходи остават без салда.
2. Незавършеното производство е равно на салдото по сметка Разходи за строителна и монтажна дейност /Разходи за основна дейност/ и евентуално салдото по с/ка Разходи за спомагателна дейност Съпоставя се сумата на това незавършено производство със сумата на незавършеното производство в началото на отчетния период и разликата се посочва на реда за „Промени в салдата на продукцията и незавършеното производство“ в Отчета за приходите и разходите. Когато тази разлика е увеличение на незавършеното производство, тя се записва със знака /+/, а ако то е в намаление се записва със знака /-/
3. Посочените системи за отчитане на разходите за спомагателните дейности и на общите разходи се доказват с факта на включването им в приетите счетоводни политики. И ако някой счита, че възприета и утвърдена от ръководния орган на строителната фирма система за отчитане на тези разходи за не напълно надеждна, то трябва да се има предвид, че тази „не надеждност“ ще оказва приблизително еднакво влияние през всички или през повечето отчетни периоди на съществуване на строителната фирма. Представяне на разликите в незавършеното производство в Отчета за приходите и разходите се съдържа в приетите постановки за съдържанието на този отчет.
4. Изискването за представяне на честна и достоверна информация се базира за прилагане на едни и същи правила, посочени в законодателството, приложимите счетоводни стандарти и като съдържание на записаното в приетите счетоводни политики.
5. Данъчната основа е равна на данъчния финансов резултат. Той се определя като счетоводния финансов резултат /счетоводна печалба/загуба/ се преобразува /увеличава и намалява/ с посочените в ЗКПО данъчни постоянни и данъчни временни разлики.
6. Обикновено приходът от СМР се начислява след актуване и фактуриране на предадените СМР. В този момент, след съответните счетоводни записвания, са известни и разходите по предадените /актувани/ СМР.
7. При интерес по отношение на основите на отчитане на разходите и приходите по СМР може да се запознаете от съдържанието на книгата СЧЕТОВОДСТВО НА ПРЕДПРИЯТИЕТО, двадесет и второ издание от 2022 година на Издателство ФорКом София, тел. 02-963-32-32.
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
13Март2023
Отчитае на електронергия, потребявана и от фирмата, и от домакинството на ЕТ
от Алиция Профирова
на 13 Март 2023
01Март2023
Отразяване на намаление в стойност на портфейл във връзка със закупени ДЗК
от Христо Досев
на 01 Март 2023
24Февр2023
Счетоводно отчитане при префактуриране на разходи за ел. енергия с компенсации по РМС
от Христо Досев
на 24 Февр 2023
16Февр2023
Осчетоводяване на червена каса на ЮЛНЦ, дължаща се на теглене на пари от разплащателна сметка
от Христо Досев
на 16 Февр 2023
16Февр2023
Отчитане на продажби на ФЛ, което отдава стая под наем през Airbnb
от Елена Илиева
на 16 Февр 2023
17Февр2023
Осчетоводяване на приход от членски внос за спортен клуб за деца с увреждания
от Христо Досев
на 17 Февр 2023