Включване в дневник продажби на фактури за аванс към фирма от ЕС и фирма вън от ЕС

Когато става дума за авансови плащания, касаещи вътреобщностни доставки /ВОД/, следва да се има предвид, че изискуемостта на данъка настъпва по различни правила от останалите доставки, затова и законът третира различно издаването и отразяването на фактурите за авансовите плащания при ВОД. 

Съгласно чл. 113, ал. 4 от ЗДДС фактурата се издава задължително не по-късно от 5 дни от датата на възникване на данъчното събитие за доставката, а в случаите на авансово плащане - не по-късно от 5 дни от датата на получаване на плащането. В същото време ал. 5 определя, че независимо от ал. 4 при вътреобщностна доставка, включително в случаите на авансово плащане, фактурата се издава задължително не по-късно от 15-о число на месеца, следващ месеца, през който е възникнало данъчното събитие по чл. 51, ал. 1. Това означава, че преди да настъпи данъчното събитие по чл. 51, ал. 1, може да не издавате фактура за аванса, но след като настъпи данъчното събитие за ВОД, следва да издадете и фактура за аванса. Не е проблем да издадете авансовата фактура преди да настъпи данъчното събитие, например при получаване на плащането, но тогава все още не е настъпила изискуемостта на  данъка, съгласно чл. 25, ал. 7 от закона, затова чл. 124, ал. 3 от ЗДДС определя, че издадените данъчни документи във връзка с вътреобщностна доставка, включително за получено плащане, се отразяват в дневника за продажбите за данъчния период, през който данъкът за доставката е станал изискуем съгласно чл. 51.
 
Това изискване на чл. 124, ал. 3 да се отразят в дневника за продажби всички издадени данъчни документи, включително и тези за авансовите плащания, Ви задължава да отразите фактурата за аванса в дневника заедно с фактурата за доставката. В самата фактура за доставка би следвало да посочите цялата данъчна основа и на отделен ред сумата по аванса с отрицателен знак. В дневника за продажби ще се отразят авансовата фактура със стойността на полученото плащане и окончателната фактура с разликата.  Във VIES декларацията доставката ще се отрази на един ред с цялата данъчна основа за ВОД към този клиент.
 
Относно получаване на авансово плащане за износ, изискуемостта на данъка ще настъпи по общите правила, т.е. при получаването на аванса /чл. 25, ал. 7 от ЗДДС/. За авансовото плащане при износ важат общите правила за издаване и отразяване на фактурата, т.е. издаване на фактурата в срок, не по-късно от 5 дни след получаване на плащането, и отразяване на фактурата в дневника за продажби през данъчния период, в който е издадена. Фактурата се отразява в колона 19, тъй като се отнася за доставка с нулева ставка на данъка. След извършване на износа, окончателната фактура следва да съдържа цялата данъчна основа и на отделен ред авансовото плащане със знак минус. По този начин ще отразите в дневника само разликата, тъй като вече сте декларирали част от данъчната основа на доставката в авансовата фактура в месеца на издаването ѝ.

С уважение:

Още за ВОД:

Нормативна рамка

ЗДДС