Включване на ВОД, ВОП и тристранни операции в отчетните регистри по ЗДДС - част II

Част първа на анализа можете да прочетете тук >>>


Доставката, която прехвърлителят в тристранна операция извършва, фактически представлява вътреобщностна доставка. Тя се документира и декларира като всяка друга вътреобщностна доставка, без разлика и както вече беше описано в първата част на настоящата статия.

Придобиващият в тристранна операция декларира получената доставка като включи протокола по чл. 117 от ЗДДС, с който е начислен данъкът, в дневника за продажбите с код 09 в колони 14 и 15. В справка-декларацията за съответния период сумите участват при определяне на общия размер на данъчните основи и на дължимия данък за ВОП и за получените доставки по чл. 82, ал. 2 - 5 в клетки 12 и 22. ВИЕС-декларация не се подава.

Съобразно правото на данъчен кредит, което възниква за данъка по конкретната доставка, протоколът се включва в дневника за покупките с код 09 както следва:
➤ когато доставката е с право на пълен данъчен кредит се попълват колони 10 и 11;
➤ когато доставката е с право на частичен данъчен кредит се попълват колони 12 и 13;
➤ когато доставката е без право на данъчен кредит се попълва колона 9;
➤ когато доставката е с право на приспадане на данъчен кредит пропорционално на степента на използването й за независима икономическа дейност се попълват:
- колони от 10 до 13 със стойностите, съответстващи на използването на стоката за независима икономическа дейност, съответно с право на пълен или на частичен данъчен кредит;
- колона 9 със стойностите, съответстващи на използването на стоката за цели, различни от независимата икономическа дейност на придобиващия (например лична употреба).

Посредникът в тристранна операция декларира две доставки:
➤ Отразяваполучената доставка в дневника за покупките, като включва с код 09 фактурата, издадена към него от прехвърлителя. При попълването на дневника колони от 9 до 14 се оставят празни, а в колона 15 се вписва данъчната основа в лева на доставката, посочена във фактурата на прехвърлителя. Тази данъчна основа не участва при определяне на резултата за периода.
➤ Декларира извършената доставка към придобиващия като включва издадената от него фактура с код 01 в дневника за продажбите в колона 9 и 25. В справка-декларацията за периода сумата участва при определяне на общия размер на доставките в клетка 18. Подава се и ВИЕС-декларация, в която данъчната основа на доставката се посочва в колона к4, в реда съответстващ на идентификационния номер по ДДС на придобиващия, който е посочен в колона к2.


Ще споменем и някои често допускани грешки при попълване на ВИЕС-декларацията:
➤ Неправилно деклариране на доставки към български контрагенти, контрагенти от трети страни или контрагенти от страни членки, нерегистрирани по ДДС. Във ВИЕС декларацията се отразяват само доставки, по които получателите притежават валиден идентификационен номер за целите на ДДС-облагането в друга държава членка, тъй като наред с информацията, която предоставя, системата е предназначена и да облекчи контрола относно самоначисляването на данък по доставки между регистрирани лица в различни дължави членки.
➤ Доставките към един и същ контрагент се декларират на един сумарен ред. Следователно, ако за един и същ данъчен период сте извършили към един и същ контрагент вътреобщностна доставка, доставка на услуга по чл. 21, ал. 2 от ЗДДС и доставка от посредник към придобиващ в тристранна операция във ВИЕС-декларацията следва да отразите информацията за този контрагент на един ред, а в отделните колони на таблицата да посочите данъчните основи на различните доставки.
➤ При изписване на идентификационния номер по ДДС на контрагента са възможни различни грешки:
- Буквените кодове (префиксите) следва да се въвеждат задължително на латиница, чрез използване на латинска клавиатура, включително и когато визуално съответстват на букви от кирилицата. Изписването на букви на кирилица автоматично генерира грешка;
- Изписването на празен интервал между префикса и цифрите също генерира грешка.
-  Грешка генерира и замяна на цифра „нула” с буква „О”, цифра „единица” с латинска буква „и-главно” или „ел-малко” и други подобни.
- Префиксът на ДДС-номерата, издадени в Гърция е EL, а не GR, а префиксът на Великобритания е GB, а не UK.
- В някои държави членки (например Полша, Испания) данъчно задължените лица имат по два ДДС-номера – единият служи за идентификация при вътрешни доставки, а вторият се издава за вътрешно общностни. Когато при проверка в системата ВИЕС предоставеният от клиента Ви номер е посочен като невалиден, поискайте от него допълнителна информация, дали този номер служи и за идентификация при вътреобщностни доставки.

Включване на ВОД, ВОП и тристранни операции в отчетните регистри по чл. 124 и 125 от ЗДДС