Включване на сделка по закупуване товарен автомобил в ГДД

При деклариране в ГДД по чл. 92 от ЗКПО на взаимоотношенията със свързани лица, данъчно задължените лица следва да посочат счетоводно начислените приходи/разходи от осъществените сделки със свързани лица, както и неуредените разчети – вземания и задължения, които предприятието има към датата на изготвяне на ГФО.

Самата покупка на стоково-материалния запас не представлява счетоводен разход, а признаването на актив, поради което тази осъществена стопанска операция не подлежи на деклариране от предприятието – купувач в отчетния период на покупката, докато за дружеството продавач, тя подлежи на деклариране, тъй като продавача начислява приход от продажбата. От друга страна, предприятието ще отчете счетоводен разход тогава, когато закупената стока бъде продадена. Ето защо, задължение за Вашето предприятие е да декларира счетоводно отчетеният разход при деклариране на взаимоотношенията със свързани лица в онзи отчетен период, в който закупената стока вече е продадена. Имайки предвид, че цената на придобиване на стоката е 10 000 лева, то тогава и отчетната стойност на продадената стока ще е 10 000 лева и съответно счетоводния разход за предприятието ще е 10 000 лева, поради което при деклариране на взаимоотношенията със вързани лица следва да се посочи сумата в размер на 10 000 лева. В крайна сметка, ако през 2020 година стоката не е продадена и след като към 31.12.2020 година няма неуредени разчети със свързаното предприятие, Вашето предприятие няма задължение да попълва Част VІ – Деклариране на взаимоотношения със свързани лица от ГДД по чл. 92 от ЗКПО. Задължението за деклариране на счетоводно отчетеният разход ще възникне в годината през която съответната стока, закупена от свързаното предприятие, е продадена от вашето предприятие на трето лице (клиент на вашето предприятие).

По отношение на свързаните лица, § 1, т. 3, буква „д” от ДР на ДОПК определя като свързани лица - лицата, в чийто управителен или контролен орган участва едно и също юридическо или физическо лице, включително когато физическото лице представлява друго лице. Тоест ако физическото лице - собственик на ЕООД-то е и управител на това ЕООД и в същото време физическото лице участва в управленския орган на ООД, то на основание § 1, т. 3, буква „д” от ДР на ДОПК, двете предприятия следва да се считат за свързани лица. Ако ЕООД-то се управлява от друго лице, различно от едноличния собственик, нашето мнение е, че двете дружества не следва да се разглеждат като свързани лица по смисъла на § 1, т. 3 от ДР на ДОПК.

С уважение:

Христо Досев, д.е.с.

 

Още за ГДД:

Промени при попълването и подаването на ГДД по чл 92 от ЗКПО за 2020 г.

Нормативна рамка

ЗКПО

ДОПК