Признаване на разходи по ЗКПО, отнасящите са изминала година при издадени и осчетоводени фактури през настояща година
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
Въпрос:
В декември 2022 имаме начислени разходи, отнасящи се 2022-ра, за които фактурите са издадени и осчетоводени в януари 2023-та година. Въпросът ми е за целите на корпоративното подоходно облагане разходът признат ли е в 2022-ра или следва да се третира като данъчна временна разлика в 2022-ра?
В декември 2022 имаме начислени разходи, отнасящи се 2022-ра, за които фактурите са издадени и осчетоводени в януари 2023-та година. Въпросът ми е за целите на корпоративното подоходно облагане разходът признат ли е в 2022-ра или следва да се третира като данъчна временна разлика в 2022-ра?
Отговор:
Съгласно чл. 26, ал. 1, т. 4 от Закона за счетоводството позициите, които се представят във финансовите отчети (с изключение на отчетите, свързани с паричните потоци), се признават и оценяват в съответствие с принципа на начисляването, съгласно който ефектите от сделки и други събития се признават в момента на тяхното възникване, независимо от момента на получаването или плащането на паричните средства или техните еквиваленти, и се включват във финансовите отчети за периода, за който се отнасят. Следователно, ако дадена стопанска операция е възникнала през 2022 г. тя следва да бъде отчетена и представена във финансовите отчети за 2022 г., независимо с каква дата е издаден първичният счетоводен документ, който я отразява. Когато първичният счетоводен документ е с дата от следващ отчетен период обичайно се извършва начисление на приход или разход в периода, за който той се отнася (в случая това е начисление за 2022 г. съгласно фактури, издадени през 2023 г.).
За целите на ЗКПО тези начисления са данъчно признати по общия ред на ЗКПО и с тях не се преобразува счетоводният финансов резултат, освен ако конкретният приход или разход не попада в хипотезата на други специфични регулации, предвидени в закона. Нещо повече, неотчитането на подобни разходи в годината, за която се отнасят, може да доведе до непризнаването им на основание чл. 77 от ЗКПО като разходи, отчетени в нарушение на счетоводното законодателство.
За целите на ЗКПО тези начисления са данъчно признати по общия ред на ЗКПО и с тях не се преобразува счетоводният финансов резултат, освен ако конкретният приход или разход не попада в хипотезата на други специфични регулации, предвидени в закона. Нещо повече, неотчитането на подобни разходи в годината, за която се отнасят, може да доведе до непризнаването им на основание чл. 77 от ЗКПО като разходи, отчетени в нарушение на счетоводното законодателство.
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
27Февр2023
Начисляване на данъци във връзка с представителни разходи и разходи за лични нужди
от Христо Досев
на 27 Февр 2023
17Окт2022
Корекция на ГДД за 2020 г. във връзка с висока касова наличност
от проф. д-р Любка Ценова
на 17 Окт 2022
27Юли2022
Деклариране на приходи на чуждестранно ФЛ от търговия с финансови инструменти
от проф. д-р Любка Ценова
на 27 Юли 2022
11Юли2022
Коригираща ГДД по чл. 92 при пропуснато осчетоводяване на текущ разход
от Елена Илиева
на 11 Юли 2022