Неприспаднат остатък по ГДД за 2018 г.

Неразпределената печалба за съответната година може:

(i) да бъде разпределена под формата на дивиденти;

(ii) да бъде използвана за покриване на загуби от предходни години;

(iii) да остане в сметката за неразпределени печалби от минали години.

 

Това следва да бъде направено с изрично решение или протокол на собственика/ците на капитала. В конкретния случай в решението следва да се впише каква точно сума да бъде отнесена за покриване на загуби от минали години, за да се пристъпи към осчетоводяване (Дт 122/ Кт 121).

 

Преобразуването в ГДД и приспадането на данъчни загуби като единично действие не води до счетоводни записи. Единствено ако дружеството излезе на данъчна печалба, ще бъде взет счетоводен запис (Дт 123/ Кт 452). Ако дружеството е на данъчна загуба, няма да се извърши счетоводен запис, което всъщност се е случило в ГДД за 2019 г. и не води до счетоводни записи.

 

Следователно, в конкретния случай е необходимо да се попълва таблицата за пренасяне на данъчни загуби всяка година, така че да се следи колко данъчна загуба е останала за приспадане и да се използва тази данъчна загуба в ГДД в намаления. Ако пропуснете да намалите с нея, когато имате възможност, губите правото си да използвате тези данъчни загуби. Визирам чл. 70 от ЗКПО, но това не касае пряко Вашия описан случай, а само подчертава важността на следенето на данъчните загуби от минали години при определянето на задължението за корпоративен данък.

 

Източник: ЗКПО, Чл. 70. (1) Данъчно задължените лица имат право да пренасят данъчната загуба, формирана по реда на тази част. Когато данъчно задължено лице е избрало да пренася данъчната загуба, тя задължително се пренася последователно до изчерпването й през следващите 5 години.

(2) Данъчно задълженото лице упражнява правото си на избор чрез приспадане на данъчната загуба през първата година след реализирането на данъчната загуба, през която лицето е формирало положителен данъчен финансов резултат преди приспадане на данъчната загуба. Когато до датата на данъчния контрол данъчно задълженото лице не е формирало положителен данъчен финансов резултат преди приспадане на данъчната загуба, смята се, че лицето е упражнило правото си на избор за пренасяне на данъчна загуба.