Включване на резултат от прехвърляне на ЕТ в ГДД по чл 50 от ЗДДФЛ и ОПР

По силата на чл. 26, ал. 1 от ЗДДФЛ, облагаемият доход от стопанска дейност като едноличен търговец (ЕТ) е формираната по реда на ЗКПО данъчна печалба, в която се включва и финансовия резултат от прехвърляне на предприятието на ЕТ без заличаване на търговеца от Търговския регистър и регистър на ЮЛНЦ. Това означава, че към приходите и разходите, които предприятието на ЕТ отчита във връзка със своята независима икономическа дейност, следва да включи приходите и разходите, във връзка с прехвърляне на предприятието на ЕТ като съвкупност от права, задължения и фактически отношения. Следва да отбележим, че приходите и разходите от продажбата на предприятието на ЕТ следва да се включат както в ГДД по чл 50, ал. 1 от ЗДДФЛ, така и в изготвяния от предприятието Отчет за приходите и разходите (ОПР). Това на практика изисква от ЕТ, към приходите от отчетените продажби на продукция, стоки, услуги и други приходи, да включи като приход получената сума от продажбата на предприятието. От друга страна отчетната стойност на отписаните нетни активи (активи минус пасиви), в зависимост от това дали прехвърляните активи превишават прехвърляните пасиви или не, следва да се представят в отчета за приходите и разходите като разходи, респективно като приход. По този начин отчетени като част от общите приходи и общите разходи на ЕТ в отчета за приходите и разходите, съответните суми ще се посочат на ред 1 (шифър 2-3001) – за приходите
 

        
и ред 2 (шифър 2-3002) – за разходите
 

 
на Част ІІІ - Формиране на облагаемия доход  от Приложение 2 (образец 2021) на ГДД по чл. 50, ал. 1 от ЗДДФЛ.                                                                               
 
Пример:

I. През финансовата 2018 година предприятието на ЕТ е отчело приходи от продажби както следва.
- Продажба на стоки – 60 000 лева;
- Продажба на услуги – 10 000 лева;
- Продажба на ДМА – 50 000 лева;
- Продажба на предприятието на ЕТ като съвкупност от права, задължения и фактически отношения – 13 000 лева.

ВСИЧКО ПРИХОДИ = 133 000 лева

II. ​През финансовата 2018 година предприятието на ЕТ е отчело разходи както следва:
- Разходи за материали, външни услуги и заплати - 90 000 лева;
- Отчетна стойност на продадените стоки - 40 000 лева;
- Превишение на стойността на отписаните активи над стойността на отписаните пасиви при прехвърляне на предприятието на ЕТ – 18 000 лева (При продажбата на ЕТ, дружеството прехвърля активи на стойност 21 000 лева и прехвърля пасиви на стойност 3 000 лева, поради което превишението на отписаните активи над отписаните пасиви се изчислява в размер на 18 000 лева и се представя в отчета за приходите и разходите като разход).

ВСИЧКО РАЗХОДИ = 148 000 лева

Финансов резултат – загуба в размер на 15 000 лева (в това число загуба от 5 000 лева от продажбата на предприятието на ЕТ като съвкупност от права, задължения и фактически отношения. Последната се изчислява като разлика между отчетените приходи от продажбата на ЕТ в размер на 13 000 лева и превишението на прехвърлените активи над прехвърлените пасиви в размер на 18 000 лева).

 
 При попълване на Приложение 2 (образец 2021) към ГДД по чл. 50, ал. 1 от ЗДДФЛ, предприятието следва да попълни Част ІІІ - Формиране на облагаемия доход както следва:
 

 

Още за ГДД по чл 50:

Подаване на ГДД от СОЛ за изравняване на осигуровки

Нормативна рамка

ЗДДФЛ

ЗКПО