Удържане на окончателен данък при изплащане на наем за квартири в Германия

Разпоредбата на чл. 7 от ЗДДФЛ определя, че чуждестранните физически лица са данъчно задължени за реализираните от тях доходи от източници в Република България.

Съгласно чл. 8, ал. 10 от закона доходите от използване, продажба, замяна или друго прехвърляне на недвижимо имущество, включително на идеална част или ограничено вещно право върху него, намиращо се на територията на страната, са от източник в страната. Ето защо, по наше мнение, немските физически лица не са данъчно задължени в България за реализирания от тях доход от наем на недвижими имоти, които не се намират на територията на Република България.

В допълнение чл. 37 от закона предвижда облагане на посочените в него начислени/ изплатен доходи на чуждестранни физически лица, когато тези доходи са от източник в България, а както посочихме по-горе чл. 8, ал. 10 изключва разглежданите доходи от обхвата на доходите от източник в България.

Независимо от факта, че Вие нямате задължение да удържате и внасяте данък за вас възниква задължение да подадете Декларация за дължимите данъци по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ за четвъртото тримесечие. Това е така, защото на основание чл. 73а, ал. 1 от ЗДДФЛ предприятията платци на доходи предоставят на НАП информация за доходите от наем или друго възмездно предоставяне за ползване на недвижимо имущество, изплатени в полза на физически лица, местни на друга държава членка на Европейския съюз. Тази информация се предоставя веднъж в годината с декларацията по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ, която се подава за четвъртото тримесечие на годината. За целта Вие следва в срок до 31.01.2022 г. да подадете справката по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ, като попълните Приложение № 1 (образец 4011) на декларацията. Информацията, която се подава в тази декларация, е информативна за целите на автоматичния обмен.

Декларацията по чл. 142, ал. 5 от ДОПК се подава, когато местно данъчно задължено лице платец на доходи на чуждестранни физически или юридически лица е имал задължение за удържане на данък при източника по ЗКПО или ЗДДФЛ, но не удържал такъв или е удържал, но в намален размер вследствие прилагане на разпоредбите на съответната СИДДО, като обстоятелствата за прилагане на данъчните облекчения, предвидени в СИДДО, са удостоверени пред платеца на дохода, тъй като размерът на изплащания доход е до 500 000 лв. годишно. Както споменахме по-горе, Вие нямате задължение да удържате данък при източника, тъй като самият ЗДДФЛ не предвижда облагане на този вид доходи. Т.е. Вие не прилагате разпоредба на СИДДО с Германия и поради тази причина нямате задължение да декларирате данни обстоятелства с декларацията по чл. 142, ал. 5 от ЗДДФЛ.

Справката по чл. 73, ал. 1 се изготвя и подава за изплатени доходи, посочени в точки 1-4 на чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ. Тъй като вида на изплатените от Вас доходи в полза на чуждестранни физически лица не попада сред изброените такива, то Вие нямате задължение да посочвате тези доходи в справката по ч. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ.
 

С уважение:
 

Христо Досев, д.е.с.
 

 

Нормативна рамка

ЗДДФЛ

СИДДО с Германия