Третиране на изплащане на маркетингов бонус като рекламна услуга
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
Въпрос:
Българска фирма осъществява транзитни сделки за продажба на стоки от Турция към контрагенти от страни членки на ЕС. Доставките на стоките за българската фирма са необлагаеми на основание чл. 86, ал. 3 от ЗДДС. Съгласно търговско споразумение между българската фирма продавач и контрагентите от ЕС (данъчно задължени лица) в края на годината на база годишни обороти, българската фирма дължи маркетинг бонус в размер на 2% от годишния оборот, като съответният контрагент ще ни издаде фактура с основание „Маркетинг бонус за 2022 г.“. Правилно ли е да считаме, че за българската фирма това е получена рекламна услуга от фирма, установена извън страната, и съответно трябва да се самоначисли ДДС с протокол по силата на чл. 117 от ЗДДС? От гледна точка на ЗДДС и ЗКПО има ли ограничения, с които трябва да се съобразим във връзка с ползването на данъчния кредит и разхода за този вид търговски условия?
Българска фирма осъществява транзитни сделки за продажба на стоки от Турция към контрагенти от страни членки на ЕС. Доставките на стоките за българската фирма са необлагаеми на основание чл. 86, ал. 3 от ЗДДС. Съгласно търговско споразумение между българската фирма продавач и контрагентите от ЕС (данъчно задължени лица) в края на годината на база годишни обороти, българската фирма дължи маркетинг бонус в размер на 2% от годишния оборот, като съответният контрагент ще ни издаде фактура с основание „Маркетинг бонус за 2022 г.“. Правилно ли е да считаме, че за българската фирма това е получена рекламна услуга от фирма, установена извън страната, и съответно трябва да се самоначисли ДДС с протокол по силата на чл. 117 от ЗДДС? От гледна точка на ЗДДС и ЗКПО има ли ограничения, с които трябва да се съобразим във връзка с ползването на данъчния кредит и разхода за този вид търговски условия?
Отговор:
Рекламната услуга представлява най-общо дейност за популяризиране на стоките и услугите, предлагани от дадено предприятие. Дали въпросните контрагенти извършват такъв род услуги на българското дружество би следвало да е описано в договорите, въз основа на които се извършва плащането.
Съгласно описаното във въпроса обаче считаме, че е малко вероятно въпросното плащане да може да се определи като възнаграждение за рекламна услуга. Предоставянето на бонус за натрупан оборот, т.е. предоставяне на отстъпка в цената при достигане на определен оборот от покупки, е стандартна търговска практика и за целите както на счетоводното отчитане, съответно определяне на финансовия резултат по ЗКПО, така и за целите на ЗДДС въпросното намаление на цената представлява търговска отстъпка и се документира и отчита като такава.
Търговската отстъпка се документира като намаление на данъчната основа на доставката на стоката или услугата, към която се предоставя и се вписва във фактурата, когато се предоставя към датата на данъчното събитие на доставката. Когато търговската отстъпка се предоставя на по-късен етап, както е обичайно при търговските отстъпки за натрупан оборот (т. нар. „бонус оборот"), тя се документира с кредитно известие. Недопустимо е бонусът за натрупан оборот да се документира чрез издаване на фактура от получателя по доставката, тъй като бонусът не представлява самостоятелна доставка, а търговска отстъпка към предходна доставка и в този смисъл, ако във връзка с такава фактура бъде начислен данък за него не би следвало да е налице право на данъчен кредит на основание чл. 70, ал. 5 от ЗДДС като данък, начислен неправомерно.
За целите на ЗКПО отчетените като разход за рекламни услуги търговски отстъпки от типа „бонус оборот" формално би следвало да са данъчно непризнати като разходи, отчетени в нарушение на счетоводното законодателство (чл. 77 от ЗКПО), тъй като търговските отстъпки се отчитат в намаление на приходите, а не като увеличение на разходите.
Съгласно описаното във въпроса обаче считаме, че е малко вероятно въпросното плащане да може да се определи като възнаграждение за рекламна услуга. Предоставянето на бонус за натрупан оборот, т.е. предоставяне на отстъпка в цената при достигане на определен оборот от покупки, е стандартна търговска практика и за целите както на счетоводното отчитане, съответно определяне на финансовия резултат по ЗКПО, така и за целите на ЗДДС въпросното намаление на цената представлява търговска отстъпка и се документира и отчита като такава.
Търговската отстъпка се документира като намаление на данъчната основа на доставката на стоката или услугата, към която се предоставя и се вписва във фактурата, когато се предоставя към датата на данъчното събитие на доставката. Когато търговската отстъпка се предоставя на по-късен етап, както е обичайно при търговските отстъпки за натрупан оборот (т. нар. „бонус оборот"), тя се документира с кредитно известие. Недопустимо е бонусът за натрупан оборот да се документира чрез издаване на фактура от получателя по доставката, тъй като бонусът не представлява самостоятелна доставка, а търговска отстъпка към предходна доставка и в този смисъл, ако във връзка с такава фактура бъде начислен данък за него не би следвало да е налице право на данъчен кредит на основание чл. 70, ал. 5 от ЗДДС като данък, начислен неправомерно.
За целите на ЗКПО отчетените като разход за рекламни услуги търговски отстъпки от типа „бонус оборот" формално би следвало да са данъчно непризнати като разходи, отчетени в нарушение на счетоводното законодателство (чл. 77 от ЗКПО), тъй като търговските отстъпки се отчитат в намаление на приходите, а не като увеличение на разходите.
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
10Февр2023
Третиране на разходи към медицински специалист във връзка със събитие за повишаване на квалификация
от проф. д-р Любка Ценова
на 10 Февр 2023
03Февр2023
Признаване на разходи за превоз на служители от офис до обект на фирма
от Елена Илиева
на 03 Февр 2023
25Ян2023
Признаване на разходи за преместване на управител на дружество
от Христо Досев
на 25 Ян 2023
24Ян2023
Ремонт на нает от ФЛ офис - третиране на разходи, право на данъчен кредит
от Христо Досев
на 24 Ян 2023
20Ян2023
Отчитане на доставка на резервна част, осъществена от съдржужник в дружеството
от проф. д-р Любка Ценова
на 20 Ян 2023