Признаване на разходи за преместване на управител на дружество

От гледна точка на ЗКПО разходите за престой и пътуване на физическите лица, когато пътуването и престоят са свързани с дейността на дружеството, се признават за данъчни цели, когато между дружеството и физическите лица е налице трудово или извънтрудово правоотношение, в т.ч. и когато лицето е назначено по договор за управление и контрол (чл. 33, ал. 1, т. 1 от ЗКПО). Следователно след като лицата, за чието пътуване сте платили, са назначени по договор за управление и по трудов договор и разходите за преместването им са свързани с дейността на дружеството, то те представляват данъчно признати разходи на дружеството при спазване на общите изисквания на закона за документална обоснованост на разходите. Считаме, че такава ще е налице, ако към издадената Ви фактура са прикрепени копия на всички разходооправдателни документи. В допълнение Ви обръщаме и внимание на разпоредбата на чл. 216, ал. 1 от Кодекса на труда, съгласно която на работник или служител, който се премества на работа в друго населено място, по споразумение с работодателя могат да се заплатят: пътните разноски за него и семейството му, разноските по пренасяне на покъщнината му и възнаграждение за дните на пътуването и за още два дни. Или след като в случая имате сключен трудов договор с инженер, който се премества заедно със съпруга си, за да работи в България, Вие може да признаете разходите за пътуването по реда чл. 216 от Кодекса на труда. Следва обаче да имате предвид, че за тези разходи следва да се спази изискването за текущо начисляване и същите следва да се признаят като разходи за годината на осъществяването им (2021 година), а не годината на плащането им. Ето защо, за да Ви бъдат същите данъчно признати, Вие следва да ги отразите като данъчен разход за 2021 година. Тъй като срокът за подаване на ГДД по реда на чл. 92 от ЗКПО и за извършване на еднократна корекция на тази ГДД е изтекъл, то Вие може да се позовете на чл. 75 от ЗКПО и да изпратите до НАП писмено уведомление за необходимостта за извършване на корекция на данъчния ви финансов резултат за 2021 година.

От гледна точка на ЗДДС считаме, че в конкретния случай няма налице доставка на услуга тъй като австралийското дружество единствено ви префактурира платени от него разходи и целта на тази фактура е да документира сумата, която следва да му възстановите. Префактурирането на разходи може да се разглежда като доставка на услуга, когато тези разходи се явяват като съпътстващи такива на основна доставка (както напр.консумативните разходи при наем на недвижим имот се явяват съпътстващ разход към основната доставка). Ето защо считаме, че в случая не може да се говори за доставка на услуга от страна на чуждестранен доставчик, което би означавало задължение за самоначисляване на ДДС с протокол от местното дружество – получател по доставката.