Третиране на фактури за продажби на стоки в Румъния, които се транспортират до ЕС и трета страна

По първия въпрос е важно да се уточни дали българската фирма осъществява износа до Израел. Ако е така, тогава доставката ще отговаря на условията на чл. 28 от ЗДДС. За да приложите нулева ставка при тази доставка, следва да притежавате документите, изброени в чл. 21 от ППЗДДС, а именно:
1. митнически документ, в който доставчикът е вписан като износител на стоките, удостоверяващ напускането на стоките от митническо учреждение на напускане или друг документ, удостоверяващ износа, в случаите, когато е налице възможност да не се подава митнически документ, съгласно митническото законодателство;
2. фактура за доставката или друг документ в случаите, когато доставчикът не е задължен да издава фактура за доставката, от който е видно, че предмет на доставката е изнесената стока;
3. документ за превоза на тези стоки.

Доставките с нулева ставка по глава трета от закона се отразяват в колона 19 от дневника за продажби. Доставките към трети страни не се отразяват в Интрастат.
 
Ако не се снабдите с тези документи, следва да направите корекция по реда на чл. 39 от закона.

Ако износът не се осъществява от или за сметка на българската фирма, следва да се начисли 20% ДДС.
 
По втория въпрос съгласно чл. 7, ал. 1 от ЗДДС вътреобщностна доставка на стоки е доставката на стоки, транспортирани от или за сметка на доставчика - регистрирано по този закон лице, или на получателя от територията на страната до територията на друга държава членка, когато получателят е данъчно задължено лице или данъчно незадължено юридическо лице, регистрирано за целите на ДДС в друга държава членка, и е предоставил идентификационния си номер по ДДС на доставчика. В случая румънската фирма е предоставила ДДС номера си от друга държава членка и стоката се транспортира от България до друга държава членка. Независимо, че стоката не пътува до Румъния, всички условия за ВОД са налице. За да приложите нулева ставка, трябва да се снабдите с документите, изброени в чл. 45 от ППЗДДС: 
1. фактура за доставката, която съдържа идентификационния номер по ДДС на получателя, издаден от друга държава членка, под който номер му е извършена доставката; 
2. документи за изпращането или транспортирането на стоките от територията на страната до територията на друга държава членка, когато не прилага презумпцията по чл. 45а от Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/1912 на Съвета от 4 декември 2018 г. за изменение на Регламент за изпълнение (ЕС) № 282/2011 по отношение на някои освобождавания при вътреобщностни сделки (ОВ, L 311/10 от 7 декември 2018 г.):
а) транспортен документ или писмено потвърждение от получателя или упълномощено от него лице, удостоверяващи, че стоките са получени на територията на друга държава членка - в случаите, когато транспортът е извършен от получателя или от трето лице за сметка на получателя; в писменото потвърждение се посочват дата и място на получаване, вид и количество на стоката, вид, марка и регистрационен номер на превозното средство, с което е извършен транспортът, име на лицето, предало стоките, и длъжностното му качество, име на лицето, получило стоките, и длъжностното му качество;
б) транспортен документ, удостоверяващ, че стоките са получени на територията на друга държава членка - когато транспортът е извършен от доставчика или от трето лице за сметка на доставчика.
 
Доставката се отразява в колона 20 от дневника за продажби и във VIES декларацията. Ако сте интрастат оператор, следва да отразите доставката в Интрастат.