Отразяване на приходни фактури по предоставени транспортни услуги

Доставките, за които се прилага нулева ставка по реда на чл. 29 от ЗДДС, се отразяват в колона 19 от дневника за продажби и клетка 14 от справка-декларацията.

Тъй като мястото на изпълнение при пътническия превоз се определя пропорционално на реализирания пробег /чл. 21, ал. 4, т. 2 от закона/, само частта от превоза, която се пада в страната, е с място на изпълнение в страната и е облагаема. За облагаемите доставки се прилагат ставките 20% и 0% в зависимост от наличието на документите, изброени в чл. 22 от ППЗДДС. За пробега извън територията на страната мястото на доставка е извън страната и следва да намери отражение в колона 23 от дневника за продажби и клетка 18 от справка-декларацията.

Макар че практиката на транспортните фирми е да издават фактури с една обща данъчна основа, редно е да се раздели данъчната основа за доставка в страната и доставка извън страната. Това може да стане на една обща фактура или на две отделни.  

Това, че мястото на изпълнение при международен превоз на пътници се определя пропорционално на реализирания пробег, все още не означава, че и данъчната основа на доставката се разпределя пропорционално на пробега, въпреки някои подобни твърдения на НАП в дадени от тях отговори.  При определяне на данъчната основа за всяка доставка би следвало да се отрази и престоят в дадена държава, а не само пробегът.
 
Ако все пак отразите цялата данъчна основа на доставката в колона 19 от дневника за продажби, без да разпределяте данъчната основа на доставка в страната и доставка извън страната, няма да бъдете санкционирани от НАП, тъй като няма предвидени санкции за това.