Счетоводно отразяване на дарение към служител на фирмата

Даренията, извършени от предприятия, дефинитивно попадат в определението за разход както съгласно Националните счетоводни стандарти, така и по МСС и в този смисъл правилно сте се ориентирали, че сумата следва да се отчете като „Други разходи".
 
Счетоводните разходи за дарения, извършени от предприятия, които се облагат с корпоративен данък, се признават за данъчни цели при условията на чл. 31 от ЗКПО. Както е посочено и в разпоредбата, неотменимо условие за признаването на разходи за дарения е наличието на счетоводна печалба в края на отчетния период. Ако предприятието реализира загуба в края на годината, всички отчетени счетоводни разходи за дарения следва да се посочат в увеличение на счетоводния финансов резултат при преобразуването му за данъчни цели.
 
Ако в края на годината предприятието е реализирало счетоводна печалба, за данъчни цели се признават разходи за дарения до 10% от нейния размер и то само ако са извършени в полза на определен кръг лица, изрично посочени в чл. 31, ал. 1 от ЗКПО.
 
В конкретния случай това означава, че за да е признат за данъчни цели счетоводният разход за дарение следва да са изпълнени едновременно следните условия:
- надареното лице да попада в кръга от лица, изброени в чл. 31, ал. 1 от ЗКПО;
- предприятието да е реализирало положителен счетоводен финансов резултат за годината;
- сумата на дарението да представлява не повече от 10% от него.
 
Ако сумата на дарението надхвърля 10% от счетоводната печалба, на регулиране подлежи само горницата над 10%. При неизпълнение на някое от останалите условия, с цялата сума на дарението следва да се регулира счетоводният финансов резултат. Разходите са непризнати на основание чл. 26, т. 7 от ЗКПО и се посочват в графата „Други увеличения на счетоводния финансов резултат", шифър 7100 на ГДД по чл. 92 от ЗКПО (по формуляра за 2018 г.).

 

С уважение:

Нормативна рамка

ЗКПО