Счетоводни операции при изплащане на суми от училище без каса
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
Въпрос:
От месец септември 2022 г. поехме счетоводното обслужване на средно училище, което е второстепенен разпоредител към община. До м. август 2022 г. е имало касиер и разплащанията в брой са ставали при спазване на законовите изисквания. От 01.09.2022 г. /с цел икономия на средства/ директорът реши да няма касиер, да няма разплащания в брой, да няма каса и респективно касова книга. Това обаче доведе до следните казуси:
1. През м. септември има командировъчни заповеди, изплатени от разплащателната сметка на училището към банковата сметка на командированото лице, за които сме ползвали сметка 4261 Вземания от подотчетни лица.
2. Има закупени материали и изплащани куриерски услуги в брой от секретарката, които отново сме осчетоводили по съответната разходна сметка и параграф - Дебит 6011 и 6023 срещу кредитиране на сметка 4010 Задължения към доставчици от страната; както и Дебит сметка 4010 срещу Кредит на сметка 4261 Подотчетни лица. Сумите в последствие са възстановени на секретарката по личната ѝ банкова сметка - Дебит 4261/ Кредит сметка 5013 Текущи банкови сметки в лева. От общината обаче ни направиха забележка, че не може да се взема такава статия за плащането 4261/4010, но не ни дадоха указание как да процедираме.
При условие, че училището няма каса и касиер, кой е правилният начин на осчетоводяване:
- при закупуване на някакви материали или услуги в брой /в редки случаи/?
- при получаване на разходи за командировка и отчитането им; = други подобни случаи?
От месец септември 2022 г. поехме счетоводното обслужване на средно училище, което е второстепенен разпоредител към община. До м. август 2022 г. е имало касиер и разплащанията в брой са ставали при спазване на законовите изисквания. От 01.09.2022 г. /с цел икономия на средства/ директорът реши да няма касиер, да няма разплащания в брой, да няма каса и респективно касова книга. Това обаче доведе до следните казуси:
1. През м. септември има командировъчни заповеди, изплатени от разплащателната сметка на училището към банковата сметка на командированото лице, за които сме ползвали сметка 4261 Вземания от подотчетни лица.
2. Има закупени материали и изплащани куриерски услуги в брой от секретарката, които отново сме осчетоводили по съответната разходна сметка и параграф - Дебит 6011 и 6023 срещу кредитиране на сметка 4010 Задължения към доставчици от страната; както и Дебит сметка 4010 срещу Кредит на сметка 4261 Подотчетни лица. Сумите в последствие са възстановени на секретарката по личната ѝ банкова сметка - Дебит 4261/ Кредит сметка 5013 Текущи банкови сметки в лева. От общината обаче ни направиха забележка, че не може да се взема такава статия за плащането 4261/4010, но не ни дадоха указание как да процедираме.
При условие, че училището няма каса и касиер, кой е правилният начин на осчетоводяване:
- при закупуване на някакви материали или услуги в брой /в редки случаи/?
- при получаване на разходи за командировка и отчитането им; = други подобни случаи?
Отговор:
По принцип Вие като второстепенен разпоредител на бюджетни средства следва да организирате счетоводната си отчетност стриктно съгласно разпорежданията на първостепенния разпоредител и препоръчваме да поискате писмени указания от първостепенния разпоредител за начина на счетоводно отчитане на операциите.
Съгласно т. 7.4.8 от ДДС № 20/2004 г. на МФ отпускането/ възстановяването на парични средства на подотчетни лица се отчита като паричен поток. Във връзка с това при предоставяне на аванси на подотчетни лица сумите се отчитат като разход по съответния разходен параграф и дейност от ЕБК. Когато конкретният вид разход не може еднозначно да се определи при отпускането на аванса, бюджетната организация може:
- или приблизително да разпредели предоставените средства по параграфите и кодовете на ЕБК за съответните плащания, които се очаква да бъдат извършени с тях;
- или да отнесе целия размер на авансово предоставените средства изцяло по един параграф.
След предоставянето на авансовия отчет или друг подобен документ изразходваната сума следва да се разпредели по коректните позиции на ЕБК, в случай че са налице съществени разлики с предварителното приблизително разпределение.
В документа са посочени и конкретни счетоводни операции, като за отчитане на закупените от подотчетното лице материални активи са посочени статиите:
Д-т с/ки от гр. 20 „Дълготрайни материални активи" или
Д-т с/ки от гр. 21 „Нематериални дълготрайни активи" или
Д-т с/ки от гр. 30 „Материали, продукция, стоки" или
Д-т с/ки от гр. 31 „Млади животни и животни за угояване" или
Д-т с/ки от гр. 32 „Запаси на държавен резерв и изкупена продукция"
К-т с/ка 4261 „Вземания от подотчетни местни лица" или
К-т с/ка 4262 „Вземания от подотчетни чуждестранни лица"
Следователно, отговорът на конкретния Ви въпрос е, че наистина покупката на материални активи или заплащането на външни услуги от подотчетно лице би следвало да се осчетоводява с директна операция, без да се минава през сметка 4010:
Дт с/ки гр. 60, гр. 30
Кт с/ка 4261 Вземания от подотчетни местни лица
На последно място ще споменем, че в ДДС №20/2004 г. на МФ се говори само за отпускане и отчитане на аванси на подотчетни лица, тъй като останалото би било нарушение на СФУК – всеки разход се прави след като е одобрен. Това означава, че ако даден разход е необходим лицето следва да го заяви, да получи одобрение от компетентното длъжностно лице, въз основа на одобрението да получи аванс за разрешената сума и след плащането на разхода да отчете аванса.
Съгласно т. 7.4.8 от ДДС № 20/2004 г. на МФ отпускането/ възстановяването на парични средства на подотчетни лица се отчита като паричен поток. Във връзка с това при предоставяне на аванси на подотчетни лица сумите се отчитат като разход по съответния разходен параграф и дейност от ЕБК. Когато конкретният вид разход не може еднозначно да се определи при отпускането на аванса, бюджетната организация може:
- или приблизително да разпредели предоставените средства по параграфите и кодовете на ЕБК за съответните плащания, които се очаква да бъдат извършени с тях;
- или да отнесе целия размер на авансово предоставените средства изцяло по един параграф.
След предоставянето на авансовия отчет или друг подобен документ изразходваната сума следва да се разпредели по коректните позиции на ЕБК, в случай че са налице съществени разлики с предварителното приблизително разпределение.
В документа са посочени и конкретни счетоводни операции, като за отчитане на закупените от подотчетното лице материални активи са посочени статиите:
Д-т с/ки от гр. 20 „Дълготрайни материални активи" или
Д-т с/ки от гр. 21 „Нематериални дълготрайни активи" или
Д-т с/ки от гр. 30 „Материали, продукция, стоки" или
Д-т с/ки от гр. 31 „Млади животни и животни за угояване" или
Д-т с/ки от гр. 32 „Запаси на държавен резерв и изкупена продукция"
К-т с/ка 4261 „Вземания от подотчетни местни лица" или
К-т с/ка 4262 „Вземания от подотчетни чуждестранни лица"
Следователно, отговорът на конкретния Ви въпрос е, че наистина покупката на материални активи или заплащането на външни услуги от подотчетно лице би следвало да се осчетоводява с директна операция, без да се минава през сметка 4010:
Дт с/ки гр. 60, гр. 30
Кт с/ка 4261 Вземания от подотчетни местни лица
На последно място ще споменем, че в ДДС №20/2004 г. на МФ се говори само за отпускане и отчитане на аванси на подотчетни лица, тъй като останалото би било нарушение на СФУК – всеки разход се прави след като е одобрен. Това означава, че ако даден разход е необходим лицето следва да го заяви, да получи одобрение от компетентното длъжностно лице, въз основа на одобрението да получи аванс за разрешената сума и след плащането на разхода да отчете аванса.
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
13Март2023
Отчитае на електронергия, потребявана и от фирмата, и от домакинството на ЕТ
от Алиция Профирова
на 13 Март 2023
01Март2023
Отразяване на намаление в стойност на портфейл във връзка със закупени ДЗК
от Христо Досев
на 01 Март 2023
24Февр2023
Счетоводно отчитане при префактуриране на разходи за ел. енергия с компенсации по РМС
от Христо Досев
на 24 Февр 2023
15Февр2023
Счетоводно отчитане и данъчно третиране на разходи за ремонт и незавършено производство в ООД - строителна фирма
от проф. д-р Стоян Дурин
на 15 Февр 2023
25Ян2023
Счетоводно отчитане при предоставяне на строителни услуги като подизпълнител
от проф. д-р Стоян Дурин
на 25 Ян 2023
24Ян2023
Счетоводни записвания при увеличение броя на акции и тяхната продажба
от Христо Досев
на 24 Ян 2023