Протокол по чл 117 за фактура за гориво и пътни такси от испанска фирма

За да възникне задължение за начисляване на ДДС с протокол по чл 117 от закона, е нужно доставката да е с място на изпълнение в България. За целта следва да сте наясно каква точно е доставката, която получавате.

Когато доставката е свързана с недвижим имот, каквито са пътните такси, мястото на доставка е там, където е недвижимия имот, т.е. в Испания или други държави, където са били дължими таксите.

Доставката на гориво, заредено в резервоарите на МПС, е там, където се зарежда горивото, тъй като няма условия за прилагане на ВОД. Това означава, че мястото на доставка ще е в  държавите, в които сте зареждали горивото.

Мястото на доставка на услугите по застраховане ще попаднат в хипотезата на чл 21 ал 2 от ЗДДС и ще бъде там, където е установен получателя, т.е. в България. Тези доставки ще се считат за освободени само ако са извършени от застрахователи, презастрахователи, застрахователни брокери или агенти при условията и по реда на Кодекса за застраховане. Всички останали услуги по застраховане ще бъдат облагаеми и за тях ще трябва да си начислите ДДС съгласно чл. 82, ал. 2, т. 3 от закона.

Това, че в испанската фактура няма начислено ДДС, има няколко възможни обяснения. Има малка вероятност чуждото законодателство да позволява префактуриране без да се отчита доставка, но за целта следва да уточните това с доставчика си.

Ако испанската фактура отчита доставка и няма начислен данък, може да означава, че мястото на доставка е извън Испания.

Ако обаче пътните такси касаят испански такси и ако горивото е зареждано в Испания, за целите на ЗДДС, следва да можете да докажете, че мястото на доставката е извън страната, което ще Ви освободи от отговорност за начисляване на данъка.