Отразяване на доставка на машина от Турция

На база на посоченото във въпроса можем да предположим, че машината отговаря на критериите в СС 16 и ще бъде класифицирана от предприятието като ДМА. Съгласно т. 4 от СС 16 първоначално всеки дълготраен материален актив се оценява по цена на придобиване, която включва покупната цена (включително митата и невъзстановимите данъци) и всички преки разходи. В случая покупната цена следва да се увеличи с платеното мито. Най-вероятно доставката е с право на пълен данъчен кредит (във въпроса няма данни, които да навеждат на съмнения за обратното), съответно платеният при вноса ДДС представлява възстановим данък и следва да се отчете в отделна разчетна сметка, без да се включва в стойността на актива. Щом транспортните разходи не са за сметка на предприятието стойността им също не се включва в стойността на актива, независимо че участват при определяне на статистическата стойност и съответно на митническата облагаема стойност, върху която се изчисляват митните сборове. За целите на ЗДДС тази доставка не се декларира в дневника за продажбите. За целите на правото на данъчен кредит доставката се посочва в дневника за покупките като митническата декларация се включи в дневника в периода, в който данъкът е станал изискуем или в един от следващите 12 данъчни периода.
 
Относно счетоводното отчитане и данъчно третиране на транспорта за съжаление във въпроса няма достатъчно информация за да се даде конкретен отговор. Не е ясно кой извършва транспорта, кой е получател на услугата, кой е издател на посочената фактура и към кого е издадена. Бихме могли най-общо да споменем, че предприятието – купувач на машината, би имало задължение за издаване на протокол по чл. 117 от ЗДДС само ако е получател на транспортната услуга (включително и ако след това я префактурира) и доставчик е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната, по силата на задължението за самоначисляване на данък по чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС. В случая най-вероятно данъчната ставка ще бъде нулева на основание чл. 30, ал. 1, т. 2 и/или чл. 36а, ал. 1 от ЗДДС, но независимо от това протокол се издава на основание чл. 81, ал. 6 от ЗДДС. Протоколът се включва в кол. 14 на дневника за продажбите.

С уважение: