Протокол по чл 117 за доставка на пшеница от нерегистриран по ЗДДС ЗП

Според изложената в запитването фактическа обстановка ЕООД с дейност търговия на едро и дребно със зърнени култури, получава фактура за доставка на пшеница от Земеделски производител, който като основание за не начисляване на ДДС е посочил чл.113, ал. 9, тъй като не е регистриран по ЗДДС. 
 
     Предвид така описаната фактическа обстановка на първо място следва да отбележим, че в случая явно се касае за доставка на стока, която се третира от нормите на глава деветнадесета "а" от ЗДДС. – доставка на стоки и услуги по Приложение N: 2, с място на изпълнение на територията на страната, по които данъкът е изискуем от получателя.
 
    В закона е въведен механизъм за обратно начисляване на ДДС (т.нар. „обърнато данъчно задължение”) по отношение на доставките на стоки, посочени в новата част II на Приложение N: 2 към ЗДДС. Става въпрос основно за доставки на зърно – пшеница, ръж, ечемик, овес, царевица, соя, ориз и др.
 
    При извършване на  доставки с упоменатите стоки се прилага редът, указан в глава 19а ЗДДС. Това означава, че лицето – платец на ДДС по такива доставки, няма да е доставчикът, а ще е получателят, стига той да е регистрирано по ЗДДС лице. Получателят по такива доставки трябва да си самоначислява ДДС с протокол по чл. 117, ал.2 от ЗДДС – при доставчик, който е данъчно задължено лице.
 
    Доставките на стоки, посочени в Приложение N: 2, се документират с издаването на фактура, когато доставчикът е данъчно задължено лице. Във фактурата не трябва да фигурира ДДС на отделен ред. В нея ще се съдържат реквизитите на чл. 114, ал.1 от ЗДДС и текст „обратно начисляване по „чл. 163а, ал.2 ЗДДС” (чл.97а, ал.2 от ППЗДДС).  
 
     Така съгласно въпросният текст на чл. 97а, ал.2 от ППЗДДС,  регистрирано лице, което извършва доставка по ал. 1, посочва в издадената фактура и известията към нея като основание за неначисляване на данъка "обратно начисляване по чл. 163а, ал. 2 ЗДДС".
 
     Според мен щом доставчика е данъчно задължено лице, макар и нерегистрирано по ЗДДС, правилно е във фактурата като основание за неначисляване  на ДДС да се посочи  "обратно начисляване по чл. 163а, ал. 2 ЗДДС".
 
    Така според текста на чл. 163а, ал.2 от ЗДДС, данъкът за доставките по ал. 1 е изискуем от получателя - регистрирано по този закон лице, независимо дали доставчикът е данъчно задължено или данъчно незадължено лице.
 
     Начисляването на данък от получателя на доставчика е регламентирано в чл. 163б от ЗДДС. За целта  регистрирания по закона получател на стоката по Приложение 2, трябва да издаде протокол, както и да отрази същия в дневника за продажбите (за данъчния период на издаването му), а съдържащия се в документа данък – в справката – декларация за ДДС за същия период.
 
     Когато доставчика е данъчно задължено лице, получателя съставя протокол с реквизитите по чл. 117, ал.2 от закона. Документът се издава не по-късно от 15 дни от датата, на която данъкът за доставката в станал изискуем.
 
    Следва да се има предвид, че в ППЗДДС е създаден нов чл. 97а, отнасящ се до документирането и отчитането на доставките с обърнато данъчно задължение.
 
      Фактурите следва да бъдат отразявани в дневниците за покупките на регистрираните получатели на тези доставки.  В тази връзка следва да се има предвид разпоредбата на чл. 97а, ал.4 от ППЗДДС съгласно, която  регистрираното лице, което е получател по доставките по ал. 1, отразява издадените протоколи по чл. 117 или чл. 163б, ал. 1, т. 2 от закона, като задължително посочва:
а) данъчната основа в колони 9 и 14, съответно данъка в колони 10 и 15 на дневник за продажбите;
б) данъчната основа в колони 9, 10 или 12 и начисления данък в колони 11 или 13 на дневника за покупките.
 
 

Още за протокол по чл 117:

Нормативна рамка