Протокол по чл 117 за членски внос във връзка с партньорство с нестопанска организация
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
Въпрос:
Получихме фактура за едногодишно партньорство с Stichting LEAD Network, стартиращо от 01.01.2022 г. до 31.12.2022 г. Фактурата е с дата 23.11.2021 г. и освен предмета на сделката съдържа текст Service not subject to VAT according to Directive 2006112EC. Издава ли се протокол по чл 117 от ЗДДС с 20% ДДС? Ако не се издава протокол по т. 1 – с какъв документ следва да се осчетоводи това членство в нашите регистри? Към 31.12.2021 г. не сме извършили плащане по тази фактура. С оглед на това, че самото партньорство започва през 2022 г., а фактурата е с дата 23.11.2021 г.. има ли норматив, който да ни задължи да извършим осчетоводяване на разчета през 2021 г.?
Получихме фактура за едногодишно партньорство с Stichting LEAD Network, стартиращо от 01.01.2022 г. до 31.12.2022 г. Фактурата е с дата 23.11.2021 г. и освен предмета на сделката съдържа текст Service not subject to VAT according to Directive 2006112EC. Издава ли се протокол по чл 117 от ЗДДС с 20% ДДС? Ако не се издава протокол по т. 1 – с какъв документ следва да се осчетоводи това членство в нашите регистри? Към 31.12.2021 г. не сме извършили плащане по тази фактура. С оглед на това, че самото партньорство започва през 2022 г., а фактурата е с дата 23.11.2021 г.. има ли норматив, който да ни задължи да извършим осчетоводяване на разчета през 2021 г.?
Отговор:
|
Обект на облагане с ДДС са доставките на стоки и услуги, и то само тези от тях, които са извършени възмездно. Следователно, за да е налице задължение за начисляване на данък, включително и при режимите за обратно начисляване от получателя, е необходимо не само да е извършено плащане, но и това плащане да представлява възнаграждение, което има пряка връзка с доставката на стока или услуга, т.е. плащането да представлява насрещна престация за доставка на стока или услуга.
По принцип при заплащане на суми (най-често членски внос) към нестопански организации са възможни две хипотези. В първата хипотеза заплащането на членски внос не поражда за членовете права за получаване на насрещна престация от организацията под формата на стоки или услуги. В този случай доставка по смисъла на ЗДДС липсва и няма основание за начисляване на ДДС и издаване на протокол по чл 117 от закона. Независимо че в някои случаи, на основание членствените правоотношения и заплатения членски внос, членовете на организацията могат да придобиват права за получаване на някакви преференции, ако тези преференции не се предоставят под формата на стоки или услуги директно от организацията към нейните членове доставка за целите на ЗДДС липсва и данък върху заплатения членски внос не се начислява. Във втората хипотеза заплащането на членски внос е обвързано с придобиване на права за получаване на стоки и/или услуги от организацията. В този случай е налице доставка на стока или услуга за целите на ЗДДС и следва да се начисли данък и съответно да се издаде протокол по чл 117 от закона, когато са налице условията по чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС. Доставка за целите на ЗДДС е налице, включително и когато предоставянето на въпросните стоки или услуги срещу заплащане на членски внос се извършва от организацията в пряко изпълнение на целите и задачите, записани в учредителния ѝ акт и за които тя е регистрирана. От приложената презентация (питащият е предоставил презентация на дейността на неправителствената организация - бел. ред.), както и от информацията на Интернет страницата на организацията не става недвусмислено ясно какви преимущества носи сребърното партньорство и по-конкретно дали е обвързано с получаване на стоки или услуги, но изглежда статутът има значение основно за репутацията на компанията. Ако това е така, доставка по смисъла на ЗДДС липсва и за платената сума не следва да се издава протокол по чл 117 от ЗДДС. Все пак препоръчваме да се прегледа обстойно споразумението, за да се изключи наличието на доставка на стока или услуга от организацията. За целите на счетоводното отчитане приложената фактура и споразумението са достатъчни за документалната обоснованост на операцията и на това основание може да се признае разходът като текущ за 2022 г. Не ни е известно основание съгласно счетоводното законодателство, според което в описаната ситуация да е необходимо извършването на счетоводни записвания за 2021 г. С уважение:   |
Още за протокол по чл 117:
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
20Февр2023
Издаване на протокол за ДДС фактура за предходен период
от Ели Марова
на 20 Февр 2023
14Февр2023
Протокол за ВОП при транспорт на закупена строителна машина
от Ели Марова
на 14 Февр 2023
07Февр2023
Отчитане на фактура за материали, пръчани и изпратени от Амазон UK
от Ели Марова
на 07 Февр 2023
22Дек2022
Въвеждане в дневник за покупките на фактури за получени от Китай услуги
от Ели Марова
на 22 Дек 2022