Признаване на разходи за наем на апартамент за командирован в Белгия работник
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
Въпрос:
➤ ЕООД изпраща работник с удостоверение А1 в Белгия. Длъжността е инспектор бояджийски. Заплатата е съобразена с минималната такава в приемащата страна. Фирмата наема апартамент, който работникът ползва за офис и нощувки. Издават се фактура на името на фирмата. Признава ли се за текущ разход или трябва ли да се прави извънсчетоводно преобразуване на резултата, или да се добави към заплатата на работника? Същото питане имам и за транспортните разходи - самолетни билетиот България до Белгия?
➤ ЕООД изпраща работник с удостоверение А1 в Белгия. Длъжността е инспектор бояджийски. Заплатата е съобразена с минималната такава в приемащата страна. Фирмата наема апартамент, който работникът ползва за офис и нощувки. Издават се фактура на името на фирмата. Признава ли се за текущ разход или трябва ли да се прави извънсчетоводно преобразуване на резултата, или да се добави към заплатата на работника? Същото питане имам и за транспортните разходи - самолетни билетиот България до Белгия?
Отговор:
Счетоводните разходи за пътуване и престой на физически лица се признават за данъчни цели по реда на чл. 33 от ЗКПО. Нормата предвижда три изисквания за данъчното признаване на разходите:
- лицето да се намира в трудови или извънтрудови правоотношения с предприятието;
- пътуването и престоят да са извършени във връзка с дейността на предприятието;
- разходите да са документално обосновани.
От описаното във въпроса може да се предположи, че първите две изисквания са изпълнени и няма да се спираме в детайли на тях. Ще разгледаме само изискването за документална обоснованост на разходите.
В конкретния казус в обхвата на чл. 33 ще попаднат само разходите за пътуване. Тъй като нощувките се осъществяват в имот, нает от дружеството, те представляват разходи за наем (разходи за външни услуги) и не попадат в обхвата на чл. 33 от ЗКПО. За документалната обоснованост на този разход е необходимо дружеството да разполага с договор за наем и документи удостоверяващи плащането на самия наем.
Относно документалната обоснованост на разходите за пътуване е от значение на какво основание лицето е командировано в Белгия и съответно кой е приложимият подзаконов нормативен акт – Наредбата за командировките в чужбина или Наредбата за условията и реда за командироване и изпращане на работници и служители в рамките на предоставяне на услуги. За да е налице документална обоснованост на разхода е необходимо да са изпълнени всички условия и да са издадени, съставени и/или подписани всички документи, които се изискват съгласно приложимата наредба.
Ако дружеството разполага с посочените по-горе документи, т.е. налице е документална обоснованост на разходите по смисъла на чл. 10 от ЗКПО, счетоводните разходи за наем и за пътуване на работника са данъчно признати и с тях не се преобразува счетоводният финансов резултат за данъчни цели. Сумите не представляват трудово възнаграждение за лицето.
- лицето да се намира в трудови или извънтрудови правоотношения с предприятието;
- пътуването и престоят да са извършени във връзка с дейността на предприятието;
- разходите да са документално обосновани.
От описаното във въпроса може да се предположи, че първите две изисквания са изпълнени и няма да се спираме в детайли на тях. Ще разгледаме само изискването за документална обоснованост на разходите.
В конкретния казус в обхвата на чл. 33 ще попаднат само разходите за пътуване. Тъй като нощувките се осъществяват в имот, нает от дружеството, те представляват разходи за наем (разходи за външни услуги) и не попадат в обхвата на чл. 33 от ЗКПО. За документалната обоснованост на този разход е необходимо дружеството да разполага с договор за наем и документи удостоверяващи плащането на самия наем.
Относно документалната обоснованост на разходите за пътуване е от значение на какво основание лицето е командировано в Белгия и съответно кой е приложимият подзаконов нормативен акт – Наредбата за командировките в чужбина или Наредбата за условията и реда за командироване и изпращане на работници и служители в рамките на предоставяне на услуги. За да е налице документална обоснованост на разхода е необходимо да са изпълнени всички условия и да са издадени, съставени и/или подписани всички документи, които се изискват съгласно приложимата наредба.
Ако дружеството разполага с посочените по-горе документи, т.е. налице е документална обоснованост на разходите по смисъла на чл. 10 от ЗКПО, счетоводните разходи за наем и за пътуване на работника са данъчно признати и с тях не се преобразува счетоводният финансов резултат за данъчни цели. Сумите не представляват трудово възнаграждение за лицето.
Подобни статии
10Февр2023
Третиране на разходи към медицински специалист във връзка със събитие за повишаване на квалификация
от проф. д-р Любка Ценова
на 10 Февр 2023
03Февр2023
Признаване на разходи за превоз на служители от офис до обект на фирма
от Елена Илиева
на 03 Февр 2023
25Ян2023
Признаване на разходи за преместване на управител на дружество
от Христо Досев
на 25 Ян 2023
24Ян2023
Ремонт на нает от ФЛ офис - третиране на разходи, право на данъчен кредит
от Христо Досев
на 24 Ян 2023
20Ян2023
Отчитане на доставка на резервна част, осъществена от съдржужник в дружеството
от проф. д-р Любка Ценова
на 20 Ян 2023