Вие сте тук: Данъчно облагане и такси Разходи Признаване на разход по извънсъдебно споразумение

Признаване на разход по извънсъдебно споразумение

Отговор, предоставен от
Елена Илиева

на 15 Дек 2021

Tags: данък при източникаразходданъчно облагане

Въпрос:

Българска фирма сключва извънсъдебно споразумение по арбитражно дело. Съответно изплаща на фирмата ответник, която е регистрирана в трета страна, сумата по това споразумение, която е над 500 000 лв. Признат разход ли е това на фирмата, какво е счетоводното третиране? Попада ли в графа по ЗКПО чл. 12, ал. 9 - т.е. да е в обхвата за начисляване на 10% данък при източника?

Отговор:

Явно в случая става въпрос за неустойка за неизпълнение на задължения по посреднически договор. За счетоводни цели неустойките по търговски договори се отчитат като текущ разход за периода, в който са станали дължими. За данъчни цели неустойките и обезщетенията по търговски договори са данъчно признат разход в периода на тяхното отчитане и с тях не се преобразува счетоводният финансов резултат, тъй като в обхвата на чл. 26, т. 6 от ЗКПО попадат само санкциите за нарушаване на нормативни актове, но не и санкциите за нарушения на търговски договори.

Съгласно чл. 195, ал. 1 във връзка с чл. 12, ал. 9 от ЗКПО с данък при източника се облагат неустойки и обезщетения, начислени от местни юридически лица, местни еднолични търговци или чуждестранни юридически лица и еднолични търговци чрез място на стопанска дейност или определена база в страната в полза на чуждестранни юридически лица, установени в юрисдикции с преференциален данъчен режим. Съгласно § 1, т. 64 от ДР на ЗКПО „юрисдикции с преференциален данъчен режим" са държавите/ териториите, които не са държави членки на Европейския съюз, и не обменят информация с Република България на основание Директива 2011/16/ЕС на Съвета от 15 февруари 2011 г. относно административното сътрудничество в областта на данъчното облагане и за отмяна на Директива 77/799/ЕИО (ОВ, L 64/1 от 11 март 2011 г.) и нейните последващи изменения и допълнения и отговарят на две от следните условия:
а) няма влязла в сила спогодба за избягване на двойното данъчно облагане между Република България и съответната държава/ територия или влязло в сила двустранно или многостранно споразумение за обмен на информация при поискване между Република България или Европейския съюз и съответната държава/ територия;
б) налице е влязла в сила спогодба за избягване на двойното данъчно облагане между Република България и съответната държава/ територия или влязло в сила двустранно или многостранно споразумение за обмен на информация между Република България или Европейския съюз и съответната държава/ територия, но съответната държава/ територия отказва или не е в състояние да обменя информация при поискване;
в) дължимият подоходен или корпоративен данък или заместващите ги данъци върху доходите по чл. 12, ал. 9 или по чл. 8, ал. 11 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица, които чуждестранното лице е реализирало или ще реализира, е с повече от 60 на сто по-нисък от подоходния или корпоративния данък върху тези доходи в Република България.

Списъкът на държавите/ териториите се утвърждава със заповед на министъра на финансите по предложение на изпълнителния директор на Националната агенция за приходите и се обнародва в "Държавен вестник". Юрисдикции с преференциален данъчен режим са и държавите/ териториите, включени в Списъка на Европейския съюз на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели.

Последната заповед на министъра на финансите е с №1303/ 21.12.2016, в сила от 26.12.2016 г. Списъкът на ЕС на юрисдикциите, неоказващи съдействие за данъчни цели е приет от Съвета на 5 октомври 2021 г. И в двата документа САЩ не са посочени като юрисдикция, неоказваща съдействие за данъчни цели, следователно те не представляват юрисдикция с преференциален данъчен режим за целите на ЗКПО и неустойките и обезщетенията, изплатени на местни лица на САЩ, не попадат в обхвата на чл. 12, ал. 9 от ЗКПО и не се облагат с данък при източника.

С уважение:

Още за разходи:

Признаване на данъчни цели на разходи за транспорт и нощувки при командироване

Осчетоводяване на обезщетяване на дълг с част от сграда

Нормативна рамка

ЗКПО

Директива 2011/16/ЕС

Директива 77/799/ЕИО

Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)

Оценка:

Вашата оценка ще бъде записана!

Потвърждавате ли оценката?

Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия

Подобни статии

09Февр2023

Признаване на разход по извънсъдебно споразумение

Подобни статии

Признаване на разход по невъзстановено от Франция ДДС

Третиране на разходи към медицински специалист във връзка със събитие за повишаване на квалификация

Признаване на разходи за превоз на служители от офис до обект на фирма

Признаване на разходи за преместване на управител на дружество

Ремонт на нает от ФЛ офис - третиране на разходи, право на данъчен кредит

Отчитане на доставка на резервна част, осъществена от съдржужник в дружеството