Преобразуване на финансов резултат при обжалван ревизионен акт
Отговор, предоставен отТрендафил Василев
С ревизионен акт, издаден и връчен през декември 2017 г. на дружество, са установени задължения по ЗДДС и ЗКПО. Задълженията са за периода 2015 и 2016 г. и са във връзка с непризнат данъчен кредит и съответно непризнат разход по тези получени доставки от дружеството. Kъм 31.12.2017 г. дружеството е подало жалба против издадения ревизионен акт и очаква компетентния орган да се произнесе. През декември в срок от 14 дни след връчване на ревизионния акта дружеството е изплатило установените задължения по него. Следва ли дружеството да отрази разход през декември 2017 г. с платените задължения по ревизионния акт? И как следва да се преобразува финансовия резултат за годината, при условие, че все още се очаква компетентния орган да се произнесе?
Отговор:
|
Установените задължения с ревизионен акт се признават, когато той влезе в законна сила. Това би станало например при положение, че дружеството го е приело и е решило да не го обжалва. В този случай, след като се осчетоводят установените с ревизионния акт задължения, обикновено възникват данъчни постоянни разлики, с които следва да се преобразува счетоводният финансов резултат по реда на чл. 26 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО).
Когато обаче дружеството вземе решение да обжалва ревизионния акт, установените с него задължения не следва да се признават, респективно не следва да се правят счетоводни записвания. Това ще стане едва когато ревизионният акт влезе в законна сила, т.е. когато се произнесе и последната съдебна инстанция по него. Според разпоредбите на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) самото обжалване на ревизионния акт, било то административно или съдебно, не спира изпълнението му. Ето защо, внесените суми по него (или в някой случаи предоставеното обезпечение) се отчитат като вземания. В конкретната ситуация възможен вариант за счетоводни записвания, относно отчитане на изплатените суми по ревизионния акт би бил следният: Дт с/ка Вземания от НАП, свързани с обжалване Кт с/ка Парични средства Обикновено изходът от един данъчен спор никога не е ясен предварително. Ето защо добрите счетоводни практики изискват да се създаде провизия за размера на очакваното потвърждение на задълженията, установени с обжалвания ревизионен акт. Това съответно ще доведе до възникване на данъчни временни разлики (намаляема данъчна временна разлика и отсрочен данъчен актив) с оглед прилагането на чл. 38 от ЗКПО, третиращ провизиите за задължения. С уважение:   |
Още за ЗКПО:
|
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка: