Посочване в ГДД на неплатена лихва по финансиране

Счетоводните разходи за лихви, които не са изплатени към заемодателя са обект на регулиране за данъчни цели само когато представляват доходи на местни физически лица. Следователно в конкретния случай начислените и неплатени лихвени разходи по междуфирменото кредитиране не подлежат на регулация, освен ако не са между свързани лица и не попадат в обхвата на чл. 15 от ЗКПО.
 
Предполагаме, че собственикът на ЕООД е физическо лице и, ако е и местно лице за данъчни цели в България, начислените и неплатени лихвени разходи в негова полза подлежат на регулиране по чл. 42 от ЗКПО. В годината на начисляването им тези разходи се посочват в ГДД по чл 92 от ЗКПО в част V, колона А, ред 5, шифър 7050. Ако лихвите бъдат изплатени в следваща година, размерът им се посочва в част V, колона Б, ред 5, шифър 8050. Ако лихвите не бъдат платени и бъдат отписани, сумата на прихода е данъчно непризната и се посочва част V, колона Б, ред 6, шифър 8060.
 
Неплатените задължения по главниците и лихвите подлежат на регулиране на основание чл 46 от ЗКПО, т.е. при изтичане на 5 години, а за лихвените разходи – 3 години, от датата, на която са станали изискуеми, и в тази година те следва да се посочат в увеличение на счетоводния финансов резултат на основание чл. 46, ал. 1 от ЗКПО. Сумите се посочват в ГДД по чл 92 от ЗКПО в част V, колона А, ред 9, шифър 7090. Ако в годината на изтичане на горепосочените срокове бъде отчетен счетоводен приход от отписване на задълженията, регулацията по чл 46 от ЗКПО не се прилага, т.е. не се извършват никакви преобразувания във връзка с тези задължения. Ако задълженията не са отписани при изтичане на 5 години, а за лихвените разходи – 3 години, от датата, която са станали изискуеми и в тази година бъде приложен чл 46 от ЗКПО, когато в следваща година бъде отчетен счетоводен приход от отписване на тези задължения той се посочва в намаление на счетоводния финансов резултат до размера на предходното увеличение (колона Б, ред 11, шифър 8110). Сумата на погасените задължения, за които в предходна година е приложен чл 46 от ЗКПО, се посочват колона Б, ред 10, шифър 8100.

С уважение:

Още за ГДД по чл 92 от ЗКПО:

Нормативна рамка

ЗКПО